6 ндфл срок оплаты ндфл с отпускных
Как отразить отпускные в отчете 6-НДФЛ
Отпускные выплаты, как и любые другие доходы физических лиц, облагаются налогом, которой обязательно должен отображаться в декларации 6-НДФЛ. Как отобразить отпускные в отчете 6-НДФЛ подробно рассматривается в данной статье.
Особенности отпускных по части НДФЛ
Отпускные, а так же больничные, должны быть отражены в отчете 6-НДФЛ наряду с доходами физических лиц, подлежащих налогообложению. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается в два этапа (аванс и основная часть), в то время как отпускные и больничные начисляются следующим образом:
- отпускные: при оформлении отпуска, не позднее, чем за 3 календарных дня до его наступления (статья 136 ТК РФ);
- больничные: в течение 10 календарных дней после того, как сотрудник предоставит больничный лист или другой соответствующий документ. Больничные начисляются в совокупности с ближайшей зарплатой, согласно пункту 1 статьи 15 закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года No 255-ФЗ.
Не смотря на различия в сроках начисления, правила определения и для отпускных и для больничных являются общими:
- Дата, когда доход признается полученным для расчета НДФЛ, должен соответствовать дате выплаты дохода (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ).
- Сроком уплаты НДФЛ должна являться последняя дата месяца, в котором совершены выплаты (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ).
С точки зрения крайнего срока, отпускные отличаются от прочих доходов физических лиц, НДФЛ с которых должен выплачиваться не позднее дня, следующего за выплатой (пункт 6 статьи 226 НК РФ). Именно поэтому в форме отчетности 6-НДФЛ отпускные отражаются обособленно.
Отражение отпускных в 6-НДФЛ
Чтобы отразить отпускные в отчете 6-НДФЛ, необходимо свести формат выплаты к одному из двух вариантов:
- Отпускные выплачиваются отдельно от заработной платы по мере их начисления. В этом случае они отражаются в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ. Причинами такого обособленного обозначения являются отдельная дата выплаты дохода и удержания с него НДФЛ.
- Отпускные выплачиваются вместе с заработной платой (например, в случае ухода в отпуск с последующим увольнением). В этом случае для отражения отпускных также потребуются отдельные строки в разделе 2 формы 6-НДФЛ, так как не смотря на единую дату выплаты отпускных и дохода, различными будут сроки удержания с них НДФЛ.
Так или иначе, в разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускные будут обозначены отдельно от остальных выплат, так как срок удержания с них НДФЛ будет отличаться (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/8312 от 11 мая 2016 года.
В разделе 1 формы 6-НДФЛ отпускные войдут в общие показатели сумм начисленных доходов за отчетный период времени (строка 020), налога удержанного с этих начислений (строка 040), и фактически удержанных налогов (строка 070).
На стыке отчетов оплата НДФЛ с отпускных может перейти на следующий за отчетным периодом квартал.
Такое может произойти, если день отчисления налога с отпускных выпадает на выходной и переходит на ближайший рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).В данном случае строки 020, 040 и 070 Раздела 1 формы 6-НДФЛ будут заполнены по факту начисления дохода, а строки Раздела 2 заполнятся данными по налогообложению уже в следующем квартальном отчете.
Отображение отпускных в разделах декларации 6-НДФЛ
Переходящие отпускные и их перерасчет
Существует ряд общих правил, как отобразить отпускные, переходящие на следующий месяц или квартал:
- начисление дохода в виде отпускных и удержанного с них налога, не зависимо от периода времени, к которому они относятся, на основании их фактической выплаты, будут занесены в общие показатели Раздела 1 формы 6-НДФЛ;
- выплата отпускных будет отражена в Разделе 2 формы 6-НДФЛ с обозначением даты начисления и удержания подоходного налога.
Одним словом, отпускные отражаются в декларации 6-НДФЛ по мере их фактической выплаты, не зависимо от того, к какому отчетному периоду они относятся (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).
Даже если отчет с данными по отпускным выплатам уже был сдан, может появится необходимость сделать перерасчет отпускных по следующим причинам:
- Была допущена ошибка при расчете отпуска, в результате чего в отчете фиксируются неверные данные. Исправленные сведения необходимо сдать в налоговые службы в виде Уточненного отчета 6-НДФЛ.
- Перерасчет отпускных основан на законодательной базе, и правомерно осуществлен после первичного расчета отпускных. Такая ситуация может произойти в результате увольнения сотрудника, отзыва его с места пребывания в отпуске, переноса отпуска ввиду несвоевременной выплаты отпускных. В этом случае данные по перерасчету вносятся в соответствующие строки отчета 6-НДФЛ за тот период, в котором был произведен перерасчет (Письмо ФНС РФ БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).
Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными
Отпускные необходимо отражать в декларации 6-НДФЛ в соответствии с тремя датами:
- Дата начисления дохода по отпускным, а также соответствующего сумме выплаты подоходного налога. Здесь отпускные ни чем не отличаются от всех остальных форм дохода, и на общих основаниях вносятся в Раздел 1 формы 6-НДФЛ.
- Дата фактической выплаты отпускных. Отображается в Разделе 2 формы 6-НДФЛ наряду с другими формами дохода. Датой дохода считается день фактической выплаты отпускных (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, письма ФНС РФ No БС-4-11/14329@ от 21 июля 2017 года и No БС-4-11/9248 от 24 мая 2016 года).
- Срок уплаты налога, который отличается от ударения налогов с других форм доходов, и требует изменения порядка заполнения формы 6-НДФЛ.
Как заполнить отчет по форме 6-НДФЛ показано ниже, на примере конкретной ситуации.
Сотрудницы ООО «Бриллиант» уходят в очередной отпуск весной 2018 года:
- бухгалтер Бирюлькина Б. Б. – 6 марта (на 10 календарных дней). Отпускные в размере 9 800 р выплачены 28 февраля;
- заведующая складом Сережкина С. С. – 21 марта (на 28 календарных дней). Отпускные в размере 21 500 р выплачены 17 марта;
- продавец-консультант Подвескина П. П. – 3 апреля (на 14 календарных дней). Отпускные в размере 12 300 р выплачены 30 марта.
Подоходный налог каждой из сотрудниц был удержан в день фактической выплаты отпускных. То есть даты получения отпускных и удержания НДФЛ будут следующими:
- Бирюлькина Б. Б. – 28 февраля;
- Сережкина С. С. – 17 марта;
- Подвескина П. П. – 30 марта.
Согласно этим данным мы можем заполнить полностью Раздел 1 и строки 100 и 110 Раздела 2. Для строки 120 определяем дату перечисления НДФЛ:
- Бирюлькина Б. Б. – 28 февраля (последний день месяца февраля для выплат);
- Сережкина С. С. – 2 апреля (последний день месяца марта – 31 число, — выпадает на субботу);
- Подвескина П. П. – 2 апреля (по той же причине).
Каждая из этих выплат в Разделе 2 будет отображаться обособленно, так как все сотрудницы получают отпускные выплаты в разные дни.
На практике, если сразу несколько сотрудников получают отпускные в один день, то данные по ним можно объединить при отражении их в Разделе 2.
Дата фактического удержания налога при этом будет одна и та же, даже если выплаты начислены в разные одни одного и того же месяца.
Далее необходимо заполнить Раздел 1 формы отчетности 6-НДФЛ. Данные по всем сотрудницам, уходящих в отпуск, будут отражены за I квартал. Для удобства предположим, что иных выплат в организации не совершалось.
Раздел 1 Общие показатели
| Номер строки | Содержимое строки |
Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/kak-otrazit-otpusknye-v-otchete-6-ndfl.html
6 НДФЛ отпускные: сроки перечисления и советы по заполнению отчета
Бухгалтер должен правильно отобразить в отчете 6 НДФЛ отпускные сотрудника, так как это вид дохода, который облагается налогом.
Ошибки в оформлении могут привести к различным санкциям со стороны ФНС. Сам отчет по форме 6-НДФЛ несложный, но при его составлении необходимо быть предельно внимательным.
Если сотрудников бухгалтерии несколько, то имеет смысл обратиться за помощью в проверке к коллеге.
6 НДФЛ отпускные
Особенности 6-НДФЛ
6-НДФЛ – это отчет, который состоит из двух разделов. Он заполняется каждый квартал. Принцип включения доходов здесь различный, поэтому нужно внимательно заполнять документ.
Чтобы исключить факт внесения данных по методу «подгонки» сейчас указываются сведения по нарастающей. Первый раздел заполняется всегда, независимо от наличия финансовой деятельности. Он показывает данные по нарастающей.
Во втором разделе бухгалтер должен показать сведения за очередной отчетный период.
В отчете указываются данные о следующих доходах:
- зарплата;
- дивиденды;
- отпускные;
- больничные;
- иные виды доходов.
Также нужно указывать отдельно налог по каждому виду дохода и общие сведения.
Важно. Закон требуется предоставить сотруднику отпускные максимум за три дня до ухода в отпуск.
Что такое дата получения отпускных и как ее отобразить в отчете
В статье 223 НК РФ, Письме Минфина №03-04/2187 и в Постановлении Президиума ВАС РФ №11709/11 указано, что порядок получения дохода в виде отпускных отличается от зарплаты. Поэтому он требует особого оформления в финансовых отчетах.
Дата получения отпускных – это день, когда средства были перечислены специалисту. В этот же день должен рассчитываться НДФЛ. Если деньги выдавались в одном месяце, а отпуск в другом, то существуют свои нюансы заполнения отчета, но об этом будет написано ниже.
Здесь существуют особые правила заполнения строчки 100.
Выписка из статьи НК РФ
Важно. На каждого сотрудника 6-НДФЛ составляется отдельно. То есть, если в отпуск было отправлено несколько человек, то у каждого в отчете требуется отразить это.
Дата удержания налога и его перечисления в бюджет
В статье 226 НК РФ указано, что дату отпускных необходимо отображать в 110 строке отчета 6-НДФЛ. При этом удержание налога происходит в момент начисления оплаты.
Размер отпускных зависит от длительности работы в конкретно взятой компании, полученных официально премий и надбавок к окладу, а также больничных компенсаций. Стандартный расчетный период составляет 12 месяцев. Используют установленную законом формулу для расчета.
При этом каждый раз размер отпускных может отличаться, в зависимости от уровня официальных доходов специалиста.
Памятка оплаты НДФЛ
Как отразить отпускные в 6-НДФЛ – пошаговая инструкция
Стоит рассмотреть, как происходит заполнение отпускных в отчете 6-НДФЛ в виде пошаговой инструкции, чтобы можно сделать все правильно с первого раза.
Шаг 1. Заполнение ИНН и КПП, а также указание налоговой ставки, которая установлена законом.
Заполнение ИНН и КПП
Шаг 2. Заполнение раздела 1 в соответствии с подстрочником. Тут необходимо указать общую сумму доходов и расписать данные за каждый месяц. Для расчета отпусков берут сведения за 12 месяцев.
Заполнение первого раздела
Шаг 3. Указание налога, который был удержан за фактически выданные ранее суммы. Указываются данные тоже за каждый месяц. Также нужно указать итоговый размер. На этом этапе происходит также расчет отпускных и вычет НДФЛ из них.
Заполнение второго раздела
Шаг 4. Заполнение титульного листа. На нем нужно указать ФИО сотрудника, ИНН и КПП.
Заполнение титульного листа
В принципе, само заполнение не представляет проблем. Необходимо только выполнять все предельно внимательно. Если отпускные переходящие, то нужно заполнять не все строчки в один месяц, поскольку они переходят в отчет следующего месяца.
Переходящие отпускные
Отдельно поговорим о том, как отображать отпускные января в данных за декабрь. Обычно это вызывает проблемы у бухгалтеров, так как периоды разные, при этом сведения уже отчасти пойдут в новый годовой отчет.
Начисление отпускных в 1с
Особых сложностей не возникает, если не считать длительные новогодние праздники. Все происходит также, как при переходящих отпускных между кварталами. Вот основные моменты, о которых нужно помнить:
- данные в строках 100 и 110 Раздела один отображаются по дате выплаты;
- срок перечисления НДФЛ может растянуться до последнего числа месяца;
- в 120 строке указывается, в отчет за какой период попадут отпускные.
Таблица 1. Заполнение отчета с привязкой к строкам формы отчета
| 020 | Начисление дохода | В день совершения транзакции | 223 |
| 040 | Исчисление НДФЛ | В день совершения транзакции | 226 п.3 |
| 100 | Передача денег сотруднику | В день совершения транзакции | 223 |
| 070, 110 | Удержание НДФЛ | В день совершения транзакции | 226 п. 4 |
| 120 | Перечисление НДФЛ в казну | Последнее число месяца, в котором выдавалось пособие | 226 п. 6 |
Рассмотрим процесс занесения отпускных в 6-НДФЛ на примере.
Таблица 2. Пример занесения отпускных в отчет
| 020 | 18 500 |
| 040 | 2 405 |
| 070 | 2 405 |
| 100 |
Источник: https://posobie-expert.com/6-ndfl-otpusknye/
6 НДФЛ отпускные
Удержание с зарплаты и отпускных руководитель отражает в унифицированной форме документа 6-НДФЛ, который отличается от 2-НДФЛ исчислением налога со всех доходов работника.
Правила оформления
В 2018 году появился обновленный образец 6-НДФЛ. Изменения внесены, чтобы правопреемник мог вовремя внести показатели и сдать 6-НДФЛ, если компания не успевает это сделать до реорганизации. Также изменился и сам бланк.
Оформление отпуска в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года:
- Расчет формировать по утвержденному Порядку, заверенному ФНС РФ.
- Сведения брать из утвержденного списка по НДФЛ.
- Внести все числовые показатели. Если сумма равно нулю, то писать “0”.
- Декларацию заверяет руководитель организации.
- Если отчет отправляют по э/п, то его заверяют усиленной электронной подписью.
Титульный лист
При составлении отчета по новому формату документа нужно:
- В верхних строках указать ИНН, КПП, ФИО сотрудника.
- В «Номер корректировки» — отметить «000» при первой сдаче отчетности, а если это очередной отчет, то — «001», «002» (в зависимости от количества корректировок).
- «Период предоставления (код)» — «21».
- Налоговый год — 2018 (указывать текущий год).
- Указать код подразделения ФНС, в который направится отчетность:
- 212 — код регистрационного участка организации;
- 213 — код территориальной регистрации компании, как крупнейшего налогоплательщика;
- 220 — код участка нахождения филиала;
- 120 — для ИП;
- 320 — компаниям с патентным бухучетом.
- В «Достоверность и полнота сведений» указать:
- 1 — при подписании расчета уполномоченным налоговиком или руководителем предприятия;
- 2 — при подписании расчета доверенным представителем.
1 раздел
В «Обобщенные показатели» писать результат сложения всех доходов, которые были зачислены работнику, а также налоговых и удержанных вычетов. Для отражения нормативов за 1 кв 2018 года прописывают все приходы/расходы в период с 1 числа первого месяца 2018 года до 30 марта 2018. Сведения брать из утвержденного регистра. Пояснение граф 1 раздела:
2 раздел
Здесь прописывают:
- даты начисления и списания НДФЛ;
- сроки предъявления отчетности и перенесения средств в бюджет;
- итоги фактически полученных выплат сотрудникам и удержанного налога.
Пояснение граф 2 раздела:
Как отражать отпуск в 6-НДФЛ
Отправляя сотрудников в очередной ежегодный отпуск, эту информацию отражают в налоговом отчете 6-НДФЛ. Это регулирует ст. 122 ТК РФ. Но у каждого вида отдыха есть нюансы в заполнении. Так, отпуск бывает:
- переходящим;
- больничным;
- декретным;
- при увольнении;
- учебным;
- дополнительным.
Иногда сотрудника вызывают с отдыха, эта процедура называется отзыв из отпуска, которую также отражают в 6-НДФЛ. В таком случае работодатель производит корректировку отпуска и делает перерасчет отпускных выплат. Если сотрудник устроен официально, то любой из видов оплачивается руководителем. Соответственно, с этих выплат он уплачивает налог, за который отчитывается перед налоговой службой.
ВАЖНО! Уменьшение отпускных в 2018 году связано с тем, что теперь в расчет не включают: больничные, выплаты материальной помощи, командировочные, другие компенсации транспортных расходов.
Переходящий
Этот отпуск подразумевает под собой деление отдыха на части. Стандартное количество дней составляет 28 дней. Чаще сотрудники делят отпуск на два — по 14 дней.
Но законодательство предполагает и следующий вариант: разбить его на 3 или части. По закону одна из них составляет не менее 14 дней. Например, 4 части = 14 дней (первый) — 8 дней (второй) — 6 дней (третий).
За каждый из них работодатель делает расчет выплат, отражение которого обязательно в 6-НДФЛ.
Правила отражения переходящих отпускных:
- денежный размер отпускных отражают в указанный срок в первом разделе декларации с результатом сложения всех сумм, вне зависимости от периода, на который вышел отпуск;
- во второй раздел вносят «чистые» отпускные с указанием числа, месяца начисления и срока уплаты НДФЛ.
То есть в первом разделе указывают зачисленную сумму, а во втором — дату ее выплаты. Переходящий отпуск в 2017 году отражается в 6-НДФЛ по единым правилам, которые действуют и в текущем 2018 году.
Больничный
Уход с работы по болезни также отражают в 6 НДФЛ, главное, чтобы он облагался подоходным налогом. Так, больничный, связанный с беременностью и родами, налогом не облагается и указывать его в документе не нужно.
Правила указания больничных в 6-НДФЛ:
- 1 раздел — сумму пособия включают вместе с остальными выплатами;
- 2 раздел — дату оплаты больничного, выплаты отражают отдельно от других доходов.
Если сотрудник заболел во время очередного отпуска, то при предъявлении больничного листа, отдых будет продлен. Руководитель переносит оставшиеся дни отдыха на другую дату.
Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные и больничный: пример
Дни и выплаты по больничным и отпускным отражаются в 6-НДФЛ после предъявления больничного листа. Показать эти данные в 6-НДФЛ можно с помощью перерасчета. Корректировка данных указывается в строке документа 001 «Корректировка отпуска».
Декретный
Эти пособия не попадают под обложение налогом. Поэтому декретный отпуск не регистрируется в декларации. Также декретные и единовременное пособие не подлежат налогообложению по этой же причине. Такие выплаты в 6-НДФЛ не указывают.
Учебный
Работник, который совмещает учебную и трудовую деятельность, имеет право на предоставление учебного отпуска. Руководитель компании обязан оплатить этот период сотруднику. И доход с отпускных подлежит налогообложению. Поэтому это отражается в 6-НДФЛ.
Дополнительный
Предоставление дополнительных отпусков и порядок их выплат регламентируется ст.116 ТК РФ. Их указывают стандартным способом, с указанием кода дохода 2012. Именно он соответствует дополнительному отпуску.
Отпуск без сохранения заработной платы
Отдых без содержания предоставляется по письменному требованию работника, но после согласования с работодателем.
Но бывают ситуации, когда руководитель обязан дать несколько календарных дней для подобного отдыха. Это регламентирует ст. 128 ТК РФ.
Так как это отгул «за свой счет», то руководитель не делает никаких выплат работнику. Соответственно, этот отдых не подлежит налогообложению и не отражается в 6-НДФЛ.
Пример заполнения 6-НДФЛ
Сначала заполняют Титульный лист.
В первом разделе указывают выплаты физическим лицам, которые засчитаны за отчетный период, а также вычеты и налоги.
А во втором даты и сумму фактического начисления и поступления дохода.
6-НДФЛ — это важный документ в налоговой и бухгалтерской отчетности. Его заполнение не требует серьезных знаний, главное — сосредоточенность, внимание и следование законодательству.
Как отразить переходящие отпускные в 6 НДФЛ: практические ситуации и сложные случаи
Зарплата в 6-НДФЛ В отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, при отражении в форме 6-НДФЛ дохода в виде оплаты труда:
- по строке 100 указывают последнее число каждого месяца соответствующего отчетного периода (31.01, 28.02, 31.03 и т.д.);
- по строке 110 указывают дату фактической выплаты зарплаты (именно на эту дату должен быть удержан НДФЛ согласно п. 4 ст. 226 НК РФ);
- по строке 120 указывают число, следующее за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ) (то есть отраженное в строке 110, увеличенное на 1) (с учетом п. 7 ст.
Заполнение 6-ндфл (отпускные и больничные)
ФЗ от 29.12.2006. Например:
- после поступления больничного листа от работника, работодателю нужно в течение 10 дней установить сумму пособия по временной нетрудоспособности;
- начисленная сумма пособия выплачивается в день выдачи заработной платы;
- в день получения дохода исчисляется НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
- в день выдачи пособия удерживается НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
- перечислить налог нужно до последнего числа месяца, когда выплачены средства работнику, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ;
- в случае, когда работник получает доход в момент выдачи пособия, то в этот же день необходимо начислить и удержать НДФЛ.
Как отразить в 6-НДФЛ Рассмотрим более подробно отражение больничного листа в 6-НДФЛ.
Заполнение 6-ндфл: зарплата, отпускные, больничные
Источник: https://obd2bluetooth.ru/6-ndfl-otpusknye/
Пример отражения отпускных выплат в отчетности
Каждый наемный работник обязан уходить в отпуск, продолжительностью 28 календарных дней. В некоторых случаях, ему положены и дополнительные дни.
Начисление
Вне зависимости от применяемой системы налогообложения и от продолжительности законного отдыха, работодатель должен его оплачивать.
Эти выплаты относятся к тем доходам трудящихся, которые облагаются подоходным налогом. Рассчитываются эти выплаты по правилам исчисления среднего заработка для оплаты.
Следовательно, работодатель выступает в роли налогового агента и в его обязанности входит начисление и удержание обязательного сбора.
Кроме того, работодателю необходимо ежеквартально отчитываться о начислениях и удержаниях по отчету НДФЛ 6. Все значения показываются нарастающим итогом.
На заметку! Важно определить дату выплат. Согласно действующему законодательству, работодатель обязан выплатить уходящему в отпуск работнику все причитающиеся ему деньги за 3 календарных дня до ухода. Дата начала отпуска прописана в заявлении сотрудника, а также в приказе.
Теперь необходимо правильно указать дату удержания налога. Согласно ст. 226 НК РФ, это последний день месяца, в котором и произошло начисление такого дохода налогоплательщику.
Но это крайний срок перечисления НДФЛ с отпускных! По общему правилу, дата перечисления отпускных начислений, так же как и пособия по нетрудоспособности, равна дате фактического получения дохода – это день, когда сотрудник получил деньги и расписался в соответствующей ведомости. А дата удержания – не позднее следующего дня.Все отчеты по НДФЛ, как правило, формирует программа. Для правильного отражения всех выплат и начислений, необходимо корректно ввести первоначальные данные. За этим нужно внимательно следить! Тогда у налоговых инспекторов не возникнет вопросов при проверке отчетности. Если отпускные не попадают в 6 НДФЛ, необходимо проверить настройки.
Пример заполнения
Для наглядности необходимо привести пример заполнения 6 НДФЛ по отпускным, выплаченным конкретному работнику в определенный момент.
В мае текущего года, 2 сотрудника ушли в отпуск с 15. 05. Им были выплачены следующие суммы:
- Работник Р. – 24 690 рублей;
- Работник Г. – 29 874 рубля.
- Соответственно, был исчислен подоходный налог в размере:
- Сотрудник Р. – 3 209, 7 рублей;
- Сотрудник Г. – 3 883, 62 рубля.
По итогам полугодия всем трудящимся (их 5 человек) этой компании выплатили 2 456 910 рублей, были применены налоговые вычеты в сумме 45 630 рублей, и начислен налог – 313 466,4 рубля, а удерживается по факту – 286 466, 4 рубля. Дата получения сотрудниками денег – 06 число каждого месяца, согласно локальному акту.
Заполнять образец отчетности по отпуску в 6 НДФЛ нужно так:
| Номер соответствующей строки | Показатель |
| Раздел 1 | |
| 010 | 13% |
| 020 | 2 456 910 + 24 690 + 29 874 = 2 511 474 |
| 030 | 45 630 |
| 040 | 313 466, 4 + 3 209, 7 + 3 883, 62 = 320 559, 72 |
| 050 | 0 |
| 060 | 5 |
| 070 | 286 466, 4 |
| Раздел 2 | |
| Март | |
| 100 | 31. 03 |
| 110 | 06. 03 (нужно ставить дату, согласно положению о выплате) |
| 120 | 07. 03 |
| 130 | 256 354 (сумма всех выплат трудящимся) |
| 140 | 33 326, 02 (НДФЛ с этих выплат) |
| Апрель | |
| 100 | 30. 04 |
| 110 | 06. 05 |
| 120 | 07. 05 |
| 130 | 269 587 |
| 140 | 35 046, 31 |
| Май (НДФЛ с отпускными) | |
| 100 | 15. 05 |
| 110 | 15. 05 |
| 120 | 31. 05 |
| 130 | 24 690 + 29874 = 54 564 |
| 140 | 3 209, 7 + 3 883, 62 = 7 093, 32 |
| Май (данные по выплаченной зарплате) | |
| 100 | 30.05 |
| 110 | 06.06 |
| 120 | 07.06 |
| 130 | 315 102 |
| 140 | 40 963, 26 |
Так выглядит пример заполнения по отпускным в 6 НДФЛ:
Когда делать выплаты
По общим нормам, налоговые агенты обязаны произвести следующие денежные траты за отдых:
- Отдельно от заработной платы. Законом установлено: произвести выплату в полном объеме не позднее чем за 3 календарных дня до момента ухода работника в предполагаемый отпуск. Поэтому отражать в 6 НДФЛ эту сумму надо в отдельных строках в разделе 2 по отпускным выплатам;
- вместе с вознаграждением за труд. При таких действиях, они также указываются отдельно в отчете в соответствующих строках. Объясняется это тем, что при единой дате выплаты НДФЛ будет разный в момент оплаты.
Когда и при каких условиях происходит выплата средств за дни законного отдыха конкретного работника, при отражении отпускных в 6 НДФЛ в разделе 2 и заполнении 6 НДФЛ отчета должна быть градация в том отчетном месяце, в котором и произошла выплата по факту.
Если работник увольняется
Каждый наемный трудящийся имеет право самостоятельно принимать решения относительно своей «трудовой» судьбы. Если он решает прекратить с этим работодателем трудовые отношения, то последний не имеет права ему помешать.
Но, он должен произвести следующие выплаты:
- Заработную плату за неоплаченные дни с начала календарного месяца и до момента увольнения;
- компенсацию за те дни отпуска, которые данный работник не успел использовать в текущем рабочем году;
- выходное пособие, если оно предусмотрено трудовым или коллективным договором, или иным локальным нормативным актом.
Компенсация и выплата дохода за неиспользованные дни своего отдыха не является тем доходом, который относится к категории «по оплате труда», но и к отпускным ее тоже отнести нельзя. Поэтому, согласно ст. 223 НК РФ, датой получения данной прибыли трудящимся является дата фактического перечисления на банковский счет или получения на руки.
В ст. 140 ТК РФ сказано, что все средства перед увольнением физического лица должны быть выплачены в его последний рабочий день. Эта дата указана в заявлении на увольнение и отражена в соответствующем приказе.
Если данный сотрудник, по каким-либо уважительным причинам, не может лично получить указанные выплаты, то сумма должна быть выплачена не позднее следующего дня после получения работодателем от работника письменного требования.
Правила удержания НДФЛ по отпускной компенсации точно такие же, как и при удержании его с зарплаты. Работодатель обязан это сделать не позднее дня, следующий за датой получения увольняющимся трудящимся всех причитающихся ему денег.
Надо правильно отразить эту компенсацию в отчете. В разделе 1:
- Эту сумму необходимо добавить ко всем выплатам, которые были произведены в данном отчетном периоде. Это число отражается по строке 020;
- сумма исчисленного и удержанного налога, соответственно, добавляется по строкам 040 и 070.
В разделе 2 не нужно делать градацию отдельно по компенсации и отдельно по заработной плате. Все значения необходимо отразить суммарно в строках 130 – 140.
Бывают ситуации, когда надо произвести перерасчет по отпускным в 6 НДФЛ. Перерасчет при выплате может произойти в следующих случаях:
- Бухгалтер допустил счетную ошибку, и в отчет попали неверные сведения по отпускным выплатам. Например, пересчитывают средний заработок. Для внесения исправлений нужно подать уточненный отчет. Сделать это нужно немедленно, пока не истек срок сдачи, тогда никаких налоговых последствий для работодателя не будет. Так может произойти доплата отпускных или удержание;
- законные основания. Например, отзыв данного работника из отпуска(перенос отпуска) или больничный отпуск, учебный отпуск. Тогда «уточненку» можно не подавать, а все необходимые сведения включить в отчет того периода, в котором и был произведен перерасчет.
Заключение
Необходимо следить за тем, чтобы отпускные были правильно отражены в отчетности, а сама отчетность сдана в установленные сроки. В противном случае, работодателя могут ожидать неблагоприятные налоговые последствия за предоставление изначально неверных сведений.
Пример отражения отпускных выплат в отчетности Ссылка на основную публикацию
Источник: https://ndflexpert.ru/6/otpusknye-v-6-ndfl-primer-zapolneniya.html
6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года отпускные за декабрь инструкция и примеры заполнения
Сдать 6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года необходимо к 1-му апреля 2019 г. В статье – как отразить отпускные, в том числе «переходящие» и за декабрь, а также бесплатные образцы 6-НДФЛ, справочники и полезные ссылки.
ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»
Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку! Узнать подробнее ⟶
Расчет по форме 6-НДФЛ обязаны сдавать налоговые агенты. К ним относятся фирмы, их подразделения, а также индивидуальные предприниматели, которые в отчетном периоде выдавали физлицам облагаемые НДФЛ вознаграждения.
Это может быть оплата работы по трудовым договорам, вознаграждения по ГП договорам на выполнение работ или услуг, лицензионные выплаты или перечисления за получение исключительных прав на интеллектуальную собственность.
Для бухгалтеров компаний и ИП, которые являются налоговыми агентами, мы подготовили справочники. Они помогут вам правильно заполнить расчет 6-НДФЛ. Скачивайте бесплатно:
Вести учет зарплаты и кадров удобно в программе БухСофт. Она подходит для ИП, ООО, бюджетных учреждений, НКО, банков, страховых организаций и т.д.
Программа включает в себя полный кадровый учет, табели, расчет зарплаты для любой системы, калькуляторы больничных и отпускных, выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование всей отчетности (ФСС, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, РСВ, персучет и т.д.) и многое другое.
Сравнить тарифы и цены ⟶
Отчитываться по вознаграждениям физлиц и по НДФЛ необходимо поквартально – к последнему дню следующего месяца. А отчитаться за год требуется к 1 апреля следующего года. Если крайний срок приходится на нерабочий день, то он сдвигается на следующую рабочую дату.
6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года
Действующая форма 6 НДФЛ из приказа от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@ представлена в окне ниже, образец ее заполнения можно скачать:
Для проверки заполненного расчета 6-НДФЛ воспользуйтесь программой БухСофт. Она протестирует его всеми проверочными программами ФНС. Вы можете проверить расчет, сформированный в любой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:
Проверить 6-НДФЛ
Нулевая 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года
Не сдать отчетность 6-НДФЛ допустимо только в случае, если за отчетный период физлицам не начислялись облагаемые вознаграждения, а НДФЛ не нужно было удерживать и платить в бюджет.
В этом случае у фирмы или предпринимателя обязанностей налогового агента не возникает, и все показатели отчета 6 НДФЛ будут нулевыми.
Такую отчетность безопаснее сдать, чтобы инспекция не сочла 6 НДФЛ просроченной.
Разделы и показатели 6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года
Отчетность включает два раздела, первый из которых заполняется по накоплению с начала года, отдельно для каждой налоговой ставки (13%, 30% и т.д.), а второй – за три последних месяца истекшего периода. Показатели разделов 6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года смотрите в таблице 1.
Таблица 1. Разделы и показатели 6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года
| № п/п | Раздел 1 | Раздел 2 | ||
| Строка | Что отражают | Строка | Что отражают | |
| 1. | 010 | Налоговая ставка | 100 | Установленные НК РФ даты получения вознаграждений |
| 2. | 020 | Выданные вознаграждения нарастающим итогом с начала года | 110 | Установленные НК РФ даты удержания НДФЛ с вознаграждений |
| 3. | 025 | Выплаченные физлицам дивиденды нарастающим итогом с начала года | 120 | Установленный НК РФ крайний срок перечисления в бюджет НДФЛ с вознаграждений |
| 4. | 030 | НДФЛ-вычеты физлицам нарастающим итогом с начала года | 130 | Сумма вознаграждений физлицам, включая НДФЛ |
| 5. | 040 | Рассчитанный налог с вознаграждений физлицам нарастающим итогом с начала года | 140 | Удержанный НДФЛ |
| 6. | 045 | Рассчитанный налог с дивидендов физлиц нарастающим итогом с начала года | ||
| 7. | 050 | Авансовые фиксированные платежи, уменьшающие налог в начала года | ||
| 8. | 060 | Численность физлиц, получивших вознаграждения | ||
| 9. | 070 | Удержанный налог | ||
| 10. | 080 | Налог, который невозможно удержать из-за отсутствия денежных выплат физлицу | ||
| 11. | 090 | Возвращенный налог, удержанный излишне |
Отпускные за 4 квартал в 6 НДФЛ
Чтобы правильно оформить второй раздел отчетной формы, в том числе указать отпускные за 4 квартал в 6 НДФЛ, необходимо сориентироваться по ключевым датам из Налогового кодекса. К ним относятся крайние даты для расчета налога, его удержания и уплаты в бюджет. Подробнее о ключевых датах читайте в таблице 2.
Таблица 2. Отпускные за 4 квартал в 6 НДФЛ
| № п/п | Показатель НК РФ | Что установлено для отпускных |
| 1. | Когда получен доход | В день, когда отпускные выплачены |
| 2. | Когда рассчитать налог | |
| 3. | Когда удержать налог | |
| 4. | Когда уплатить налог | В последний день месяца, в котором отпускные выплачены сотруднику |
Если крайняя дата уплаты налога выпадает на нерабочий день, то применяется общее правило для любых налоговых платежей о переносе на рабочий день.
Пример 1
Уплатить НДФЛ с отпускных, выплаченных в сентябре, необходимо к 30-му сентября. Однако в 2018г. в указанном месяце это воскресенье, поэтому крайняя дата перечисления налога переносится на 1-е октября 2018г.
Правильный расчет отпускных 2019 год и калькулятор см. по ссылке.
6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года отпускные без особенностей
Самая простая ситуация при оформлении отчета – когда весь отпуск приходится на один месяц, причем последний день месяца – рабочий.
Пример 2
Менеджер ООО «Символ», налоговый резидент России, не имеющий права на налоговые вычеты, взял отпуск с 12-го по 25-е ноября, бухгалтер 20-го ноября выплатил отпускные в сумме 20 000 р. В 6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года отпускные отражаются по строкам так, как показано в таблице:
| № п/п | Строка | Отпускные за 4 квартал в 6 НДФЛ |
| 1. | 010 | 13 процентов |
| 2. | 020 | 20 000 р. |
| 3. | 040 | 2600 р. (20 000 р. х 13%) |
| 4. | 070 | 2600 р. |
| 5. | 100 | 20-е ноября 2018г. |
| 6. | 110 | 20-е ноября 2018г. |
| 7. | 120 | 30-е ноября 2018г. |
| 8. | 130 | 20 000 р. |
| 9. | 140 | 2600 р. |
6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года: отпускные «переходящие»
При заполнении отчета 6 НДФЛ действует правило: «переходящая» операция отражается о втором разделе отчета за тот период, на который приходится крайняя дата уплаты налога в бюджет.
В случае с отпускными это последний день месяца, в котором их выплатили сотруднику.
Если крайняя дата приходится на нерабочий день, то крайняя дата переносится на следующий месяц, и в этом случае важно не ошибиться при заполнении 6-НДФЛ.
Пример 3
ООО «Символ» 20-го декабря 2018г. выплатило отпускные менеджеру в сумме 20 000 р. за 6-дневный декабрьский отпуск. Крайняя дата уплатить НДФЛ в этом случае сдвигается с 31-го декабря на 9-е января.Значит, в 6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года отпускные отражены не будут. Операция по выплате декабрьских отпускных сформирует строки 100 – 140 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019г. так, как это показано в таблице.
| № п/п | Строка | Отпускные за 4 квартал в 6 НДФЛ |
| 1. | 100 | 20-е декабря 2018г. |
| 2. | 110 | 20-е декабря 2018г. |
| 3. | 120 | 9-е января 2019г. |
| 4. | 130 | 20 000 р. |
| 5. | 140 | 2600 р. (20 000 р. х 13%) |
6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года: отпускные, начисленные в предыдущем месяце
Аналогичное правило действует в ситуации, когда отпускные начислены в одном месяце, а выплачены в следующем.
Пример 4
Бухгалтер ООО «Символ» 29-го декабря 2018г. начислил менеджеру отпускные в сумме 10 000 р. за 5-ти дневный отпуск, который начинается 14-го января 2019г. Средний заработок выплачен менеджеру 10-го января 2019г. Операция по выплате отпускных сформирует строки 100 – 140 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019г. так, как это показано в таблице.
| № п/п | Строка | Отпускные за 4 квартал в 6 НДФЛ |
| 1. | 100 | 10-е января 2019г. |
| 2. | 110 | 10-е января 2019г. |
| 3. | 120 | 31-е января 2019г. |
| 4. | 130 | 10 000 р. |
| 5. | 140 | 1300 р. (10 000 р. х 13%) |
Полезные документы
Без проблем отчитываться по НДФЛ помогут следующие документы (можно их скачать):
Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1566-6-ndfl-4-kvartal-otpusknye-dekabr
6-НДФЛ: отпускные с зарплатой
В отдельной консультации мы ответили на вопрос, как в 6-НДФЛ отразить отпускные.
Но в расчете помимо данных выплат, как правило, присутствуют и другие, такие как, заработная плата, премии, больничные и др.
В этой консультации мы подробно рассмотрим, как заполнить форму 6-НДФЛ на отпускные с зарплатой. Причем разберем ситуацию, когда выплачиваются они в один день.
Даты в 6-НДФЛ
Для того, что корректно отразить разные виды выплат в отчетной форме 6-НДФЛ, нужно четко знать, как определяются:
- дата фактического получения дохода;
- дата удержания налога с дохода;
- крайний срок перечисления налога, удержанного с дохода.
Зарплатные даты в 6-НДФЛ
Если говорить о зарплате, то дата фактического получения данного вида дохода отдельно прописана в абз.1 п.2 ст.223 НК РФ – это последний день расчетного месяца. То есть зарплата за январь считается полученной 31.01.ГГГГ, за февраль – 28 (29).02.ГГГГ, за март – 31.03.ГГГГ и т. д. На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с дохода (абз.1 п.3 ст.226 НК РФ).
На основании абз.1 п.4 ст.226 НК РФ исчисленный налог удерживается из «зарплатного» дохода при его фактической выплате. Конкретную дату выдачи заработка устанавливает работодатель, любую, с 1-го по 15-е число месяца, следующего за расчетным, но не позже (ст.136 ТК РФ).
В бюджет НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ).
Итак, мы выяснили, что:
- дата фактического получения дохода в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислена зарплата;
- дата удержания НДФЛ – это дата выплаты зарплаты;
- крайний срок перечисления НДФЛ – это день, следующий за днем выплаты зарплаты.
Отпускные даты в 6-НДФЛ
В отличие от оплаты труда дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков определяется по общему правилу, установленному пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, как день выплаты этого дохода физлицу. То есть когда работодатель перечислит работнику отпускные на банковскую карту или выдаст деньги из кассы предприятия, тогда доход считается полученным.
Исчисление и удержание НДФЛ производится в один день – в день выплаты дохода. Это следует из абз.1 п.3 ст.226 НК РФ и абз.1 п.4 ст.226 НК РФ.
А вот крайний срок перечисления налога регулируется отдельной нормой – абз.2 п.6 ст.226 НК РФ. В соответствии с ней НДФЛ с отпускных уплачивается в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором работники получили деньги к отпуску.
Итак, мы выяснили, что:
- дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков – это дата выплаты отпускных;
- дата удержания НДФЛ – это дата выплаты отпускных;
- крайний срок перечисления НДФЛ – это последний день месяца, в котором выплачивались отпускные.
Получается, что предельные сроки уплаты налога с зарплаты и отпускных всегда различаются, даже если эти выплаты производятся в один день. Поэтому в разделе 2 формы 6-НДФЛ доход в виде оплаты труда показывается отдельно от дохода в виде оплаты отпусков.
Отпускные вместе с зарплатой в 6-НДФЛ: пример
Продемонстрируем на примере, как в 6-НДФЛ отразить отпускные вместе с зарплатой.
Пример. В ООО «Лотос» работают два человека:
- генеральный директор – с окладом 50 000 руб.;
- главный бухгалтер – с окладом 35 000 руб.
Главный бухгалтер ежемесячно получает стандартный налоговый вычет на единственного 7-летнего ребенка в размере 1 400 руб.
Общество 5 мая выплатило генеральному директору отпускные в размере 45 000 руб.
Все начисленные в пользу работников выплаты представлены в таблице ниже.
| Месяц начисления дохода | Вид дохода | Сумма начисленного дохода, руб. | НДФЛ с дохода (13%), руб. |
| Январь 2017 | Зарплата | 85 000 | 10 868* |
| Февраль 2017 | Зарплата | 85 000 | 10 868 |
| Март 2017 | Зарплата | 85 000 | 10 868 |
| Апрель 2017 | Зарплата | 85 000 | 10 868 |
| Май 2017 | Зарплата | 52 500 | 6 643 |
| Отпускные | 45 000 | 5 850 | |
| Июнь 2017 | Зарплата | 80 200 | 10 244 |
| ИТОГО: | Х | 517 700 | 66 209 |
НДФЛ исчисляется с учетом предоставленного работнику стандартного налогового вычета: (85 000 руб. – 1 400 руб.) х 13% = 10 868 руб.
В организации установлены следующие сроки выплаты заработной платы:
- за первую половину расчетного месяца – 20 число этого месяца;
- за вторую половину расчетного месяца – 5 число следующего месяца.
ООО «Лотос» заполнило расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до июня 2017 года).
по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;
по строке 020 – 517 700 / указывается общая сумма дохода (включая отпускные), начисленного физлицам за период январь – июнь 2017 года;
по строке 030 – 8 400 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – июнь 2017 года;
по строке 040 – 66 209 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц;
по строке 060 – 2 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. в виде отпускных) по всем налоговым ставкам;
по строке 070 – 55 965 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – июнь 2017 года.
Обратите внимание!
Поскольку НДФЛ с зарплаты, начисленной за июнь 2017 года, будет удержан только в июле при ее фактической выплате, значит соответствующая сумма налога не будет включена в показатель строки 070.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за апрель – июнь 2017 года).
Сведения о выплате дохода за март.
Кстати!
Если операция начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом, то в разделе 2 формы 6-НДФЛ она отражается в периоде завершения.
А момент завершения операции соответствует периоду, в котором наступает крайний срок уплаты налога.
Таким образом зарплата за март 2017 года, выплаченная в апреле, попадет в отчет за 6 месяцев, а за июнь – только в отчет за 9 месяцев.
по строке 100 – 31.03.2017 / указывается дата получения дохода физлицами; для зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст.223 НК РФ);
Источник: https://www.yarbuh76.ru/buhgalterskie-konsultacii/6-ndfl-otpusknye-s-zarplatoi.html