Спецодежда сверх норм

Взносы при выдаче спеодежды

Источник: журнал «Главбух»

Сайт журнала «Зарплата в учреждении»

Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

Статьи по теме

• Подраздел 2.4 формы РСВ 1 в 2016 году
• Спецоценка и уплата взносов в ПФР
• Новая 4-ФСС – как заполнить и сдать без проблем
• Как вы исправите ошибки в налогах и рассчитаете взносы?
• Как разделаться с формой 4-ФСС за полугодие

Обязанность по выдаче спецодежды

В соответствии со статьями 212 и 221 Трудового кодекса РФ работодатель обязан выдать работникам специальную одежду за счет собственных средств, то есть бесплатно для тех, кто занят на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Причем спецодежда имеет обязательную сертификацию и декларирование. Отметим, что законодательно не закреплено, как именно такая спецодежда должна выдаваться сотрудникам – во временное пользование или в их личную собственность.

Выдача и возврат специальной одежды, а также срок ее носки и процент годности на момент выдачи должны отражаться в личных карточках работников (п. 13 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью… утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 27 марта 2010 г. № 28н ).

Начисление взносов

Рассмотрим взносы при выдаче спецодежды работникам.

Выдача по нормам

При выдаче сотрудникам спецодежды в пределах законодательно установленных норм (приведены в Типовых нормах выдачи, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 16 декабря 1997 г. № 63 ) объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Дело в том, что все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не подлежат обложению страховыми взносами. Это установлено подпунктом «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд…» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Аналогичная норма действует и по взносам на травматизм (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Спецодежда по усмотрению работодателя

Другое дело, если учреждение решит выдавать своим сотрудникам спецодежду, хотя закон того не требует, к примеру, закрепит это в трудовых или коллективных договорах. Тогда страховые взносы платить придется.

Выдача спецодежды работникам сверх норм

Законодательство РФ не запрещает работодателям устанавливать повышенные нормы выдачи спецодежды, которые улучшают защиту работников по сравнению с Типовыми нормами (ч. 2 ст. 221 Трудового кодекса РФ).

Необходимо ли начислять взносы на стоимость одежды, превышающей нормы? Логичнее всего, конечно же, не начислять страховые взносы на разницу.

Ведь, по сути, повышенные нормы учреждение устанавливает также в соответствии с законодательством, а именно руководствуясь частью 2 статьи 221 Трудового кодекса РФ, которая такую возможность ему предоставляет.

Они настаивают, что стоимость специальной одежды, выданной сверх установленных норм работникам в связи с исполнением ими своих трудовых обязанностей, облагается страховыми взносами в общем порядке (п. 3 письма Минздравсоцразвития России от 5 августа 2010 г. № 2519-19).

Выдача спецодежды в пользование

Избежать риска возникновения претензий можно в том случае, если спецодежда будет выдаваться сотрудникам во временное пользование. Ведь тогда натуральной выплаты в пользу работников не происходит, а значит, нет и объекта обложения взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Следовательно, в таком случае нормы выдачи, а также законодательное закрепление обязанности не имеют значения. Минздравсоцразвития России подтверждает, что стоимость спецодежды, выданной во временное пользование, взносами не облагается (п. 3 письма № 2519-19).

Финансовое ведомство солидарно с изложенной позицией. А именно в письме от 9 февраля 2007 г.

№ 03-04-06-02/19 Минфин России указал, что стоимость форменной одежды, передаваемой в пользование, а не в собственность работникам на время исполнения ими своих обязанностей, не признается выплатой по трудовому договору.

Е.Ю. Чиркова,

ведущий юрисконсульт департамента налоговой политики ОАО «МЕЧЕЛ»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/52331-vznosy-pri-vydache-speodezhdy.html

Выдача спецодежды сверх нормы как оформить

Обязанности работодателя по выдаче спецодежды Всем ли необходимо выдавать? Для того чтобы это выяснить, необходимо провести спецоценку условий труда в отношении всех должностей организации.

По итогам спецоценки средства индивидуальной защиты (СИЗ) выдаются в случаях, когда выполняются одно или несколько условий: условия труда носят вредный или опасный характер; работа выполняется в условиях повышенных или пониженных температур; работа носит грязный характер.

Как отразить в бухгалтерском учете расходы на спецодежду для сотрудников

Когда и кому выдавать спецодежду – это средство индивидуальной защиты. Такую одежду обязательно надо выдавать тем сотрудникам, которые заняты на работах:

1. с вредными и (или) опасными условиями труда;

1. в особых температурных условиях;

1. связанных с загрязнением.

Учет спецодежды и других средств индивидуальной защиты

Из статьи Вы узнаете: 1. В каком порядке работодатели должны обеспечивать своих работников специальной одеждой и другими СИЗ. 2. Как отразить в целях налогообложения расходы на приобретение средств индивидуальной защиты.

3. В чем особенности бухгалтерского учета спецодежды и СИЗ.

Нормы выдачи спецодежды для различных профессий: нормативная база, порядок и периодичность выдачи

Спецодежда, в отличие от форменной одежды, предназначена исключительно для того, чтобы защитить своего обладателя от воздействия вредных факторов производства или от соприкосновения с грязью. Попытки некоторых недобросовестных работодателей избежать обеспечения сотрудников являются прямым нарушением законодательства.

Нормы выдачи спецодежды 2019 по профессиям

Обновление: 26 июня 2019 г.

Законы и нормативно-правовые акты, регулирующие правила и нормы выдачи спецодежды и СИЗ Прямое требование к работодателям обеспечивать работников бесплатными специальной одеждой, обувью, средствами индивидуальной защиты, а также смывающими и дезинфицирующими средствами, закреплено в ст. 221 ТК РФ.

СИЗ: новшества 2019 года в типовых нормах выдачи

С начала 2019 года предприятия-плательщики в ФСС смогут компенсировать затраты на покупку спецобуви, спецодежды и других средств индивидуальной защиты (СИЗ) за счёт взносов по травматизму. Причём, возмещению подлежит только стоимость спецодежды, произведённой в России и из российских материалов.

Приказ Минтруда РФ №201н от 29.

Спецодежда: все о выдаче, учете и списании (как учесть выдачу и возврат спецодежды на общем режиме и при УСНО) (Капанина Ю

.В.) Дата размещения статьи: 22.11.2015 У работодателя немало обязанностей перед своими работниками. И одна из них — обеспечить им безопасные условия труда.

А для этого в определенных случаях нужно выдавать работникам средства индивидуальной защиты (СИЗ), в том числе специальную одежду и обувь.

Нормы выдачи спецодежды В кадровой работе не редко специалистам приходится сталкиваться со всякими рода нормативами.

Особенно это касается сферы охраны труда. Что такое спецодежда и спецобувь защита от механического воздействия, загрязнений, агрессивных жидкостей, избыточного холода, тепла и других факторов – костюмы, халаты, комбинезоны, косынки, валенки, сапоги, рукавицы (перчатки) и т.

Расходы на спецодежду сверх норматива

Очевидно, что в целях исчисления налога на прибыль для признания соответствующих расходов потребуется дополнительное обоснование.

Межотраслевые правила обеспечения персонала специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. N 290н (далее — Правила).

Специальная одежда: бухгалтерский и налоговый учет

Трудовое законодательство — специальную одежду нужно выдавать только тем работникам, которые заняты на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением; — для разных видов профессий и работ предусмотрена определенная специальная одежда, которая выдается в соответствии с типовыми нормами, установленными Минздравсоцразвития, либо более высокими нормами, установленными организацией; — работникам выдается спецодежда, прошедшая сертификацию или декларирование; — спецодежду работник получает от работодателя бесплатно; — работодатель за счет собственных средств осуществляет хранение, стирку, сушку, ремонт и замену специальной одежды.

Отметим, что подобное требование не соответствует трудовому законодательству.

Источник: http://obpotrebnadzor.ru/vydacha-specodezhdy-sverh-normy-kak-oformit-86097/

Спецодежда сверх норм

Общие правила выдачи спецодежды К спецодежде или к средствам индивидуальной защиты относятся:

• куртка, штаны или комбинезон;
• обувь;
• головные уборы;
• очки;
• средства для защиты лица, органов слуха, дыхания;
• перчатки.

Все эти предметы выдаются работодателем на определенный срок:

• На предприятиях практически все вещи СИЗ выдаются на один год.
• Предметы на не тканевой основе – до их полного износа или поломки. Это очки, маски для защиты.
• Перчатки выдают комплектом от 5 до 12 пар сроком на один год.

Согласно статье 221 ТК РФ вся ответственность за выдачу спецодежды лежит на руководителе предприятия. Все правила выдачи прописаны в приказе Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 01.06.2009 № 290н.

Списание будет производиться в течение трех лет по 100 рублей ежемесячно.

• Списание происходит в соответствии с сезоном ношения данной одежды, то есть летняя одежда списывается летом, зимняя – только зимой.
• Если работодатель исправно платит налоги, средства, потраченные на СИЗ можно вернуть, обратившись в ФСС своего региона. Данный возврат возможен, если одежда выдана бесплатно и в соответствии с нормами, прописанными в законодательных документах.

Подробнее о новых нормах списания, вступивших в силу с января 2015 года, можно посмотреть в данном видео: Нормы выдачи спецодежды необходимы, чтобы обеспечить работникам защиту при выполнении служебных обязанностей.

Также руководитель должен обеспечить стирку, сушку, починку халатов, фартуков, штанов и других видов одежды.

• Работник может отказаться от выполнения своих должностных обязанностей, если не получил СИЗ, если форма не соответствует его размеру, либо слишком загрязнена.
• Руководитель может получить административное наказание в виде штрафа при отсутствии или ненадлежащего вида средств персональной защиты.

Руководитель должен вести учет выдаваемой и списываемой спецодежды. Как правильно это делать в программе 1С, смотрите в следующем видео: Нормы выдачи летней спецодежды Согласно законодательству, летняя спецодежда выдается не во всех организациях, потому что не для всех профессий летние и зимние СИЗ существенно отличаются.

Учет сверхнормативной спецодежды

Внимание

Таким образом, в случае если специальная одежда выдается работнику только для осуществления производственной деятельности и не переходит в его собственность, стоимость такой спецодежды не признается экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, не является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин РФ в своем письме от 23 апреля 2007 г.

N 03-04-06-01/128. В данном случае налогом на доходы физических лиц не облагается вся стоимость выданной одежды, вне зависимости от того в пределах или сверх установленных норм производилась выдача.

Ipc-zvezda.ru

В документе прописаны общие требования, предъявляемые к руководителям, чьи подчиненные задействованы на производствах с вредными условиями труда. Это могут быть особые температурные условия или повышенное загрязнение.
Важные пункты приказа:

• Директор должен обеспечить рабочих одеждой, обувью, другими необходимыми атрибутами (каски, шлемы, респираторы, перчатки и т.д.) за счёт компании.
• Одежда может быть дана работнику в аренду. По окончанию работ он обязан ее вернуть. При этом вся одежда: и выдаваемая, и данная в аренду должна иметь сертификат качества.
• Руководитель обязан провести инструктаж о правильном использовании средств защиты.
• Директор обязан следить за износом спецодежды и вовремя ее заменять при необходимости.

Списание спецодежды сверx норм

Важно

Каковы могут быть налоговые последствия для налогоплательщика, выдающего рабочим спецодежду сверх установленных норм? Например, в ситуации, когда у рабочих в месяц уходит, как минимум, 4 пары рукавиц, а по Нормам им положена только одна. Возможно ли отнесение в расходы по налогу на прибыль стоимости всей спецодежды.

Является ли стоимость выданной спецодежды налогооблагаемой базой по другим налогам (НДС, ЕСН, НДФЛ)? Сейчас достаточно большое количество организаций обеспечивают своих работников специальной одеждой, так как это обусловлено требованиями законодательства, а именно ст. ст. 209, 212 и 221 Трудового кодекса. Назначение спецодежды – это предотвращение или уменьшения воздействия на работников вредных или опасных производственных факторов, особых температурных условий, а также для защиты работников от загрязнения.

Выдача спецодежды: нормы, приказы, правила

Законодательством установлены нормы выдачи работникам специальной одежды, обуви и средств индивидуальной защиты. Так для работников сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики Нормы утверждены Постановлением Минтруда России от 30 декабря 1997 г. N 69.

Кроме того, другими постановлениями этого ведомства утверждены типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам соответствующих отраслей.

Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены Постановлением Минтруда России от 18 декабря 1998 г. N 51.

При этом, в виду того, что специальная одежда зачастую достаточно быстро портится и теряет свои изначальные свойства, её приходится менять ранее запланированного срока.

ТК РФ следует, что при необеспечении работника в соответствии с установленными нормами специальной одеждой: — работодатель не имеет права требовать от него исполнения трудовых обязанностей и должен оплатить возникший по этой причине простой; — работник вправе отказаться от выполнения работы, за что он не может быть привлечен к дисциплинарной ответственности. Если в силу каких-то причин работодатель не обеспечил работника защитными средствами, то в таком случае приступать к выполнению обязанностей запрещено.

Сотруднику компенсируется простой в размере 2/3 от зарплаты. Согласно ст. 221 ТК РФ условия выдачи спецодежды обусловлены перечнем работ: работы, проводящиеся в особых температурных режимах; работы с опасными, вредными условиями; работы, связанные с загрязнениями.

Спецодежда сверх норм ндфл

Налогового кодекса предусмотрено, что затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством, при налогообложении прибыли включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию, то есть передачи работникам (Письмо Минфина России от 13 ноября 2007 г. N 03-03-06/4/148). Вместе с тем следует учитывать, что имущество, принадлежащее организации на праве собственности и используемое для извлечения дохода, стоимость которого свыше 40 000 руб., а срок полезного использования более года, в целях налогового учета признается амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК). Следовательно, если те или иные предметы спецобмундирования отвечают данным признакам, списывать их стоимость при налогообложении прибыли необходимо через механизм амортизации.

Спецодежда сверх норм налог на прибыль

Данная статья Налогового кодекса в рассмотренной ситуации будет «работать» на стороне налогоплательщика при любом количестве выданной на работника одежды.

Объект и база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование совпадают с объектом налогообложения и налоговой базой по ЕСН. На это прямо указывает п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Таким образом, по, вопрос о начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по выданной работнику спецодежде решается в порядке, аналогичном порядку исчисления ЕСН.

Источник: http://dtpstory.ru/spetsodezhda-sverh-norm/

Выдача и учет СИЗ сверх норм как организовано

Обеспечение работников необходимыми средствами защиты, безусловно, можно назвать важнейшим этапом трудовых правоотношений. Законодательные нормы нашего государства обязывают всех работодателей предоставлять требуемую одежду, обувь, а также иные предметы абсолютно бесплатно.

В список обязательных средств защиты могут входить и предметы дезинфекции, моющие средства, которые регулярно выдаются нуждающимся в них работникам в личное пользование.

Несмотря на четкое закрепление положений об обязательной выдаче СИЗ в действующем законодательстве, у многих работодателей все равно могут возникать многочисленные вопросы, например:

• ссылки на какие нормативно-правовые акты следует указывать;
• с какой периодичностью необходимо предоставлять работникам новые средства защиты;
• какие правила действуют в отношении постоянного учета СИЗ, а также их налогообложения.

Точка зрения закона

Как уже говорилось выше, именно положения ТК РФ обязывают работодателей регулярно обеспечивать своих сотрудников необходимыми средствами защиты. При этом все этапы процедуры выдачи и ее четкий порядок зафиксированы в Приказе Министерства социального развития и здравоохранения №290н.

Но прежде чем обращаться вышеуказанной нормы, необходимо провести определенную работу и внутри предприятия. Сначала ответственным лицом должен быть составлен официальный список работников, которые действительно нуждаются в регулярном получении средств индивидуальной защиты.

Далее следует изучить дополнительные нормативно-правовые акты, которые содержат действующие требования в отношении СИЗ, в соответствии с определенными должностями и профессиональными направлениями. Например:

• приказ №454н – регулирует выдачу СИЗ в области связи;
• приказ №63 – касается деятельности полиграфический предприятий, а также архивов, книжных магазинов и т.д.;
• приказ №906н – устанавливает определенные нормы и порядок выдачи СИЗ для работников химических предприятий и других организаций с подобной направленностью.

Помимо разделения нормативно-правовых актов в соответствии с определенными отраслями производства, существуют и дополнительные законы, которые устанавливают более общие требования, например:

• приказ №1122 – регулирует порядок выдачи очищающих средств и дезинфекторов;
• приказ №297 – устанавливает правила по обязательной выдаче сигнальной одежды, например, при работе на дорогах и т.д.

Процедура выдачи и ее особенности

На каждом предприятии либо в организации ответственными лицами должна быть определена и установлена конкретная норма выдачи СИЗ.

Помимо этого, на каждого сотрудника, которому полагаются защитные средства, должна быть заведена карточка индивидуального учета. Если в СИЗ входит специальная одежда или обувь, ответственным за выдачу лицом обязательно должны быть учтены физические параметры каждого сотрудника, включая его рост, вес и т.д.

Все предметы защиты обязательно должны быть выданы под личную подпись каждого сотрудника. Если срок службы определенного изделия уже подошел к концу, ответственным лицом должна быть проведена процедура списания – также под подпись сотрудника.

В том случае, если сотрудник увольняется, но его одежда или обувь находятся в нормальном состоянии и еще не подлежат списанию, они могут быть отправлены на складское хранение. При этом обязательно следует сделать соответствующую отметку о том, в течение какого временного периода данные вещи находились в использовании.

В обязанности работодателя также будет входить и осуществление регулярного ухода за средствами защиты. К такому уходу можно отнести регулярную чистку, сушку, дезинфекцию и т.д. Нередко действующие правила требуют выдачи двух комплектов одежды или обуви одновременно, для того чтобы у сотрудника имелись сменные вещи в случае временной непригодности одних.

Порядок выдачи и последующего использования СИЗ обязательно должен быть зафиксирован документально внутри организации. С данным документом необходимо ознакомить каждого сотрудника при трудоустройстве.

Защитные средства должны быть предоставлены не только работникам, которые постоянно контактируют с вредными веществами, но и тем, кто периодически посещает подобные производственные объекты – например, когда ответственным лицом проводится проверка работы, ремонт оборудования и т.д.

Процедуры налогообложения и бухгалтерского учета

При учете средств защиты используется счет №10 – «Материалы». Далее указываются дополнительные сведения – «Спецодежда в запасе» или «Спецодежда в эксплуатации».

На предприятии всегда должны учитываться максимальные сроки эксплуатации специальной одежды или обуви. Более подробную информацию об этом можно найти в вышеуказанных приказах, разделенных в соответствии с отраслевыми направлениями.

Несмотря на то, что СИЗ всегда должны быть своевременно заменены, раньше срока осуществлять их списание не нужно. Такие действия могут быть расценены налоговой организацией, как намеренное увеличение налоговой базы.

Все изменения, непосредственно касающиеся СИЗ в организации, должны быть тщательным образом зафиксированы в документальном порядке. Как правило, для этого используются установленные формы, которые были приняты внутри конкретного учреждения. Наиболее распространенными документами в данном случае будут являться:

• карты МБ2;
• акт выбытия, в котором отмечают списанные средства защиты;
• ведомости учета и т.д.

Процедура списания пришедших в негодность средств защиты проводится с использованием счетов: «26 – общехозяйственные расходы» либо «25 – общепроизводственные расходы».

Всегда следует помнить о том, что в случае внесения каких-либо изменений в учетную карту сотрудника – он всегда должен ознакомиться с ними и поставить собственную подпись.

В противном случае такие изменения будут являться незаконными.

Помимо многочисленных сложностей с учетом средств защиты, а также с процедурами их списания, у работодателей нередко возникают вопросы и о том, должны ли потраченные на приобретение СИЗ расходы включаться в общую базу налогообложения. Действующие законодательные нормы освобождают налогоплательщиков от данной обязанности.

Главной причиной для этого является тот факт, что защитные средства выдаются сотрудникам бесплатно, следовательно, работодатель не получает абсолютно никакой выгоды. Еще одной причиной можно назвать то, что выдача средств защиты предусмотрена действующими нормами в области трудового права.

То есть данная процедура не является инициативой работодателя, а, скорее, – она представляет собой его прямую обязанность.

При этом обеспечение полного контроля над данным вопросом полностью находится на попечении работодателя.

Он всегда должен помнить о том, что ни один сотрудник не может быть допущен к исполнению своих трудовых обязанностей в том случае, если он не был снаряжен всей требуемой защитой.

В данном вопросе большое внимание уделяется также и документальному оформлению всех изменений или движений, непосредственно связанных с СИЗ. Каждое подобное изменение должно быть отмечено в соответствующем учетном документе.

Отсутствие грамотного учета может повлечь за собой определенные проблемы для организации. Если проверка выявит отсутствие необходимых бумаг, например, ведомостей или личных карточек сотрудников, к виновным лицам могут быть применены соответствующие меры наказания.

Большинство из них выражается в виде денежных штрафов.

Самые суровые меры ответственности будут применены к работодателю в том случае, если невыполнение законодательных требований по обеспечению работников средствами защиты повлекло за собой появление у одного или нескольких сотрудников профессиональных заболеваний либо наступление смерти в результате несчастного случая.

Эта статья была вам полезна?

Источник: https://xn----8sbeh0ahhpccbdsxemcdk5p.xn--p1ai/article/ohrana-truda/sredstva-zashity.html

Внимание, выдача спецодежды сверх норм!

Что случилось: у предприятия возникла необходимость выдать работникам спецодежду сверх норм, установленных законодательством.

Как поступить предприятию: предусмотреть право выдавать дополнительную спецодежду в коллективном договоре, предварительно проведя аттестацию рабочих мест и включив ее результаты в План мероприятий по охране труда.

Выдача спецодежды: нормы и практика

Необходимость обеспечивать работников спецодеждой установлена ст. 8 Закона от 14.10.92 г. № 2694-ХІІ (далее – Закон № 2694).

Так, работодатели обязаны бесплатно по установленным нормам выдавать специальную одежду, специальную обувь и другие средства индивидуальной защиты (далее – СИЗ):

• на работах с вредными и опасными условиями труда;
• связанных с загрязнением или неблагоприятными метеорологическими условиями;
• на разовых работах, связанных с ликвидацией последствий аварий, стихийных бедствий и т. п.

Приобретать и комплектовать СИЗ работодатели обязаны за свой счет согласно нормативно-правовым актам по охране труда и условиям колдоговора.

Существуют отраслевые нормы выдачи СИЗ. Согласно этим нормам спецодежда в указанном количестве выдается на определенный срок. Иными словами, у нее есть срок службы.

Но как поступить предприятию, если нормативного количества спецодежды катастрофически не хватает на этот срок?

И какое налогообложение (НДФЛ, НДС) будет при сверхнормативной выдаче?

В статье мы ответим на все эти вопросы.

Условия для дополнительной выдачи спецодежды

Для примера рассмотрим выдачу рукавиц авторемонтнику, работающему на СТО.

Обратимся к Нормам бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других СИЗ работникам бытового обслуживания, утвержденным приказом МЧС от 08.11.12 г. № 1315 (далее – Нормы). Срок службы рукавиц для авторемонтника составляет 2 месяца (п. 80 Норм). И еще предусмотрена выдача дополнительной пары перчаток при работе с двигателем, срок службы которой также составляет 2 месяца.

Но на практике перчатки изнашиваются гораздо быстрее. Возникает вопрос:

Может ли предприятие выдавать авторемонтнику дополнительные перчатки раньше, чем через два месяца?

В ст. 8 Закона № 2694 сказано, что в соответствии с колдоговором работодатель может дополнительно, сверх установленных норм, выдавать работнику определенные СИЗ, если фактические условия труда требуют их применения.

Как видите, закон требует, чтобы такое право было отражено в условиях коллективного договора. 

Достаточно ли внести такое право в колдоговор без дополнительных подтверждений?

Законодательство говорит, что нет. Порядок выдачи спецодежды и других СИЗ сверх норм регламентирован разд. VII Положения, утвержденного приказом Госгорпромнадзора от 24.03.08 г. № 53 (далее – Положение № 53).

Так, согласно п. 7.2 Положения № 53 собственник или уполномоченный орган предприятия совместно с профсоюзными организациями разрабатывает План мероприятий по охране труда, который включается в колдоговор.

В этом Плане мероприятий собственники должны предусмотреть как можно более высокий уровень защиты работников от непредвиденных опасностей путем их обеспечения дополнительными СИЗ в зависимости от специфики производства, технологических процессов, изменений в условиях труда, вызванных технологическим прогрессом, и т. п.

Какие мероприятия по охране труда надо провести, чтобы включить право выдачи дополнительной спецодежды в План мероприятий?

Предварительно необходимо провести аттестацию рабочих мест по условиям труда. По результатам такой аттестации предприятие определит:

• уровень вредных и/или опасных факторов производственной среды, которые невозможно избежать с помощью других мероприятий (организационных, технических, технологических и т. д.);
• характеристики, которые должны иметь выбранные СИЗ (в частности, характеристики, предусмотренные ГОСТами и ДСТУ);
• номенклатуру и количество СИЗ исходя из количества работников, которых необходимо обеспечить СИЗ.

Какие работы или ситуации предусматривают использование спецодежды сверх норм?

В приложении 2 к Положению № 53 приведен ориентировочный перечень опасных ситуаций, при которых используются СИЗ, а в приложении 3 содержится ориентировочный перечень работ, при которых требуется применение определенных видов СИЗ.

Заметим, что ориентировочные перечни, как ясно из названия, не являются исключительными и исчерпывающими. Они призваны помочь предприятиям в выборе дополнительных СИЗ. Например, необходимость выдачи дополнительных перчаток авторемонтнику на СТО можно обосновать работой с едкими растворами. 

Проведение исследований по выбору СИЗ сверх установленных норм (по сути, это мероприятия по охране труда) предприятие может запланировать в соответствующем разделе коллективного договора или оформить приказом по предприятию. Эти исследования документально фиксируются по форме приложения 4 к Положению № 53.

Как проводится аттестация рабочих мест по условиям труда в целях выдачи дополнительной спецодежды?

Проводит ее аттестационная комиссия, состав и полномочия которой утверждаются приказом по предприятию.

Можно привлечь к проведению аттестации сотрудников проектных и научно-исследовательских организаций, технических инспекций труда профсоюзов, территориальных органов Гоструда.

НДФЛ

Хотя спецодежда выдается работникам сверх установленных норм, ее стоимость не включается в налогооблагаемый доход работника. Это следует из пп. 165.1.9 Налогового кодекса. Однако при этом, по нашему мнению, обоснованность выдачи дополнительных СИЗ должна быть подтверждена соответствующими документами и проведенными мероприятиями (см. выше).

НДС

Операция по выдаче спецодежды (в т. ч. и сверх норм) не подлежит обложению НДС. Обоснование: такая операция не является поставкой товара, поскольку право собственности на такую спецодежду не переходит от предприятия к работнику. Это подтверждается и письмом МГУ ГФС от 08.12.15 г. № 26675/10/28-10-06-11.

Изменение норм выдачи спецодежды

И напоследок – интересный нюанс. Если у предприятия есть острая потребность в выдаче сверхнормативной спецодежды, оно вправе внести предложения по изменению существующих норм.

Такая возможность предусмотрена п. 1.6 Положения № 53. Для этого необходимо подготовить соответствующее обоснование и обратиться с ним к разработчикам норм или в органы центральной исполнительной власти, которые смогут передать эти предложения на утверждение органам центральной исполнительной власти по вопросам промышленной безопасности, охраны труда и горного надзора.

Выводы

Предприятие может выдавать спецодежду и другие СИЗ своим работникам сверх установленных норм. Однако для этого придется предпринять определенные шаги. Сначала следует провести аттестацию рабочих мест по условиям труда. Затем ее результаты, подтверждающие необходимость выдачи дополнительных СИЗ, отразить в Плане мероприятий по охране труда, включенном в колдоговор.

Есть и альтернативный вариант. Предприятие имеет право подать предложение о пересмотре норм бесплатной выдачи СИЗ их разработчикам или органам исполнительной власти.

Тогда по результатам обращений предприятий в нормативные документы могут быть внесены изменения с уменьшенными сроками использования СИЗ. Но, безусловно, такие изменения будут внесены не быстро.

Поэтому такой вариант лучше применить как дополнительную меру.

Спецодежда, выданная сверх норм в количестве, которое предусмотрено в документах предприятия, не является объектом обложения НДФЛ и НДС.

Источник: «Баланс» № 43-44, который вышел из печати 29.05.18 г.

Источник: https://balance.ua/ru/news/post/vnimanie-vydacha-specodezhdy-sverx-norm

Расходы на спецодежду сверх норматива

Трудовой кодекс обязывает работодателя за свой счет обеспечивать сотрудников, занятых на работах с опасными и вредными условиями, средствами индивидуальной защиты, например спецодеждой. При этом выдача СИЗ должна производиться по соответствующим типовым нормам, утвержденным уполномоченным органом власти.

Организация может выйти за них, только предоставив «вредным» работникам дополнительное или более современное с точки зрения защиты от неблагоприятных воздействий обмундирование.
Очевидно, что в целях исчисления налога на прибыль для признания соответствующих расходов потребуется дополнительное обоснование.

Статья 221 Трудового кодекса обязывает работодателя обеспечивать работников спецодеждой наряду со спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты (СИЗ), если работы, в которых они заняты, связаны с вредными и (или) опасными условиями труда, особыми температурными условиями или с загрязнением.

Причем предоставляемая сотрудникам спецодежда должна пройти обязательную сертификацию и декларирование (ст. ст. 212, 221 ТК). Организовать выдачу СИЗ, а также их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену работодатель должен за счет собственных средств — работникам спецодежда должна предоставляться бесплатно.

Межотраслевые правила обеспечения персонала специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. N 290н (далее — Правила). Согласно п. 4 данного документа СИЗ для выдачи работникам могут быть приобретены работодателем за свой счет либо взяты в аренду.

Однако в любом случае для налогоплательщика это означает определенные расходы, которые вполне справедливо хотелось бы учесть при налогообложении прибыли.

N 135н, следует, что в ее состав входит: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды).

Амортизация, материальные и прочие расходы

Подпунктом 3 п. 1 ст.

254 Налогового кодекса предусмотрено, что затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством, при налогообложении прибыли включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию, то есть передачи работникам (Письмо Минфина России от 13 ноября 2007 г. N 03-03-06/4/148). Вместе с тем следует учитывать, что имущество, принадлежащее организации на праве собственности и используемое для извлечения дохода, стоимость которого свыше 40 000 руб., а срок полезного использования более года, в целях налогового учета признается амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК). Следовательно, если те или иные предметы спецобмундирования отвечают данным признакам, списывать их стоимость при налогообложении прибыли необходимо через механизм амортизации.

Что касается ситуаций, когда СИЗ работодателем берутся в аренду, то, представляется, что соответствующие затраты могут быть учтены при расчете единого налога в составе прочих расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 Кодекса, то есть как платежи и за любое иное арендуемое имущество.

Между тем нельзя не заметить, что в пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса речь идет о затратах на приобретение спецодежды, предусмотренной законодательством. Сам собой напрашивается вывод, что в целях налогообложения прибыли такие расходы нормированы с учетом установленных законодательством норм выдачи СИЗ…

Нормы выдачи СИЗ

Пунктом 14 Правил предусмотрено, что средства индивидуальной защиты предоставляются сотрудникам в соответствии с типовыми нормами, утвержденными Минздравсоцразвития или Минтрудом для различных отраслей или отдельных категорий работ (см., например, Приказы Минздравсоцразвития России от 1 сентября 2010 г. N 777н, от 20 апреля 2006 г.

N 297, Постановление Минтруда России от 31 декабря 1997 г. N 70 и т.д.). В таких приказах и постановлениях определены не только перечень профессий, для которых обязательна спецодежда, но и нормы ее выдачи, а также сроки использования. Приказом Минздравсоцразвития России от 1 октября 2008 г.

N 541н установлены Типовые нормы выдачи спецодежды для сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики.

Вместе с тем ст. 221 Трудового кодекса, а также п. 6 самих Правил предусмотрено, что работодатель имеет право с учетом мнения профсоюза или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам СИЗ, улучшающие их защиту по сравнению с типовыми нормами. В частности, организацией может быть принято решение:

• о расширении перечня специальностей и должностей, которые подлежат обеспечению спецодеждой;
• о выдаче дополнительного обмундирования сверх установленных норм;
• о предоставлении более улучшенной оснастки, чем это предусмотрено законодательством.

Повышенная забота о персонале, очевидно, потребует и более весомых расходов. Вопрос в том, сможет ли компания учесть их при налогообложении прибыли в полном объеме.

Нормы налогового учета СИЗ

Источник: http://www.pnalog.ru/material/rashody-cpecodezhda-sverh-normativ