Проводки начисление налога на прибыль в бюджетном учете
Налог на прибыль в бюджетных организациях: расчет, декларация, затраты, код классификации
Получение прибыли – цель создания любого коммерческого предприятия. Но некоммерческие учреждения и организации, к которым относятся и бюджетные, в рамках своей профильной деятельности, тоже могут получать доход. Закон не запрещает это, а только регулирует. Следовательно, и они обязаны уплатить налог на прибыль.
Общие сведения о налоге на прибыль в бюджетном учреждении
Итак, для начала разберемся, платят ли налог на прибыль бюджетные организации (учреждения). Бюджетные учреждения образовываются для обслуживания населения в рамках реализации их прав, гарантированных федеральным и местным законодательством. Соответственно эти организации могут быть:
- Федерального подчинения.
- Образованные субъектом федерации.
- Муниципальными.
Финансирование бюджетных учреждений может осуществляться комбинированными способами:
- Субсидированием за счет бюджетных средств.
- За счет оказания платных услуг по основному виду его работы, но сверх полученного от государственных (муниципальных) задания. При условии сохранения в полном объеме и качестве бесплатных услуг.
- За счет осуществления видов деятельности, цели которых совпадают с задекларированными задачами данной бюджетной организации и получения доходов с этой деятельности.
То есть законом предусмотрено получение прибыли внебюджетными организациями, а, следовательно, и уплаты налога на прибыль.
О налоге на прибыль в бюджетном учреждении расскажет это видео:
Отличия от налога во внебюджетных организациях
Главное отличие бюджетной организации состоит в вариативности источников доходов и их обязательным раздельным учетом. Учет поступлений ведется по таким групповым признакам как:
- Целевое назначение (средства на выполнение госзадания, полученные от коммерческих начинаний, целевые поступления).
- Источник финансирования (из какого бюджета получены средства).
- Вид поступления (казначейство, банк, касса).
- Способ поступления (наличная оплата, безнал, чековая книжка).
Учет денежных вливаний в иностранной валюте ведется особым порядком. Процедура расчета налога – обычная, но есть и особенности. Это:
- Обязательное для каждой суммы подтверждение первичными документами
- Виды коммерческой деятельности должны обязательно соответствовать целям создания учреждения.
- Это должно быть непременно отражено и зафиксировано в учредительных документах.
- Оказание платных услуг должно согласовываться с вышестоящими государственными или муниципальными службами.
- Полученные таким образом доходы, могут быть применены только в соответствии с финансово-хозяйственным планом данного учреждения.
Нормативное регулирование вопроса
Выделение различных видов средств для бюджетных организаций, их получение и использование регулируется законодательством и контролируется фискальными органами государства. Юридическая основа их деятельности это:
- Гражданский кодекс.
- Бюджетный кодекс.
- 273-ий закон РФ.
- Приказ министра финансов за номером 174н.
- Утвержденные и зарегистрированные уставы бюджетных учреждений.
Про начисление налога на прибыль в образовательных и других бюджетных учреждениях читайте ниже.
Субъекты и объекты
По закону субъектом, или по-другому плательщиком налога на прибыль, признается любая организация, ведущая свою деятельность на территории РФ. Этот статус не зависит от способа создания организации и ее правового состояния. В данном случае это могут быть следующие учреждения:
- Образовательные.
- Культурные.
- Медицинские.
- Ветеринарные.
Объектом налогообложения в нашем случае является прибыль, которая рассматривается в двух видах:
- Доходы от коммерческой реализации услуг.
- Доходы, считающиеся внереализационными.
В первом случае это:
- Дополнительные занятия сверх программы в образовательных учреждениях.
- Создание кружков и секций.
- Организация экскурсий, выставок, детских праздников, выездных мероприятий.
- Организация дополнительного приема врачей.
- Проведение дополнительных обследований.
- Создание медицинских комиссий для проведения экспертиз.
- Участие в ликвидации вспышек опасных болезней у животных.
Остальные виды объектов налогообложения (смотри статью №250) являются внереализационными. Для бюджетных организаций это, в том числе и:
- Стоимость материальных ценностей и имущества, переданного в учреждение безвозмездно.
- Полученный доход от сдачи в аренду своего имущества или недвижимости.
- Дивиденды.
- Проценты, полученные по кредитам или займам.
- Проценты от участия в создании других организаций.
- Доходы от реализации прав на интеллектуальную деятельность по не основным для данного учреждения направлениям.
Ставка и расчет, затраты, код бюджетной классификации, декларация по налогу на прибыль бюджетного учреждения (организации) — все это рассмотрено далее.
Полезные советы длю бюджетных учреждений по налогу на прибыль даны в этом видео:
Ставка и расчет
Налоговые ставки для бюджетных организаций приравнены к общепринятым, и составляют:
- 20%, с уплатой 2% в общую, федеральную казну и 18% – в местную.
- Льготные 0% – при оказании коммерческих услуг в области медицины и образования.
Теперь узнаем, как рассчитать налог на прибыль бюджетного учреждения.
Формула
Формула расчета налога для «бюджетников» точно такая же, как и для всех: Сумма налога к оплате = (полученный доход – понесенные при этом расходы) × налоговая ставка.
Пример:
Бюджетное учреждение на проведении платных экскурсий заработало 100000 рублей, затратив при этом на их организацию – 50000. Поэтому с данного объекта налогообложения необходимо заплатить налог на прибыль:
- (100000 – 50000) × 0,2 = 10000 рублей.
Проблемная часть
Но проблемой при расчете налога на прибыль для бюджетных учреждений, является распределение соотношения облагаемых и необлагаемых доходов и связанных с ними расходами. Поэтому:
- Вести раздельный учет доходов, попадающих в налоговую базу и непопадающих.
- Перечень возможных доходов от коммерческой деятельности и порядок начисчисления налога на прибыль с них должны быть прописаны во внутренних документах.
Кроме того при расчете данного вида налога важно вести раздельный учет расходов, которые могут быть:
- Материальные.
- Амортизационные.
- На оплату труда.
- Прочие.
Примеры
Вот пример расчета налога с отдельным учетом расходов, пошедших на обеспечение коммерческой деятельности по пропорциональной системе:
В отчетном квартале бюджетное учреждение получило рублей:
- Из бюджета – 1900 млн.
- Целевого назначения – 175 млн.
- От предпринимательской деятельности – 550 млн.
Всего – 2625 млн.
Далее:
- Поступления от платных услуг составляют: 550/(2625 – 175)×100% = 22,4%.
- Общие расходы за квартал в рублях – 2425 млн. (плюс 175 млн. целевых). При пропорциональном расчете расходов на предпринимательскую деятельность получаем: (2425 – 175)/ 100×22, 4% = 504 млн. рублей.
- Облагаемая налогом прибыль при этом расчете получается (550 – 504) = 46 млн. рублей.
- Отсюда выводится налог на прибыль от коммерческой деятельности по общей формуле: (550 – 504)×0,20 = 9, 2 млн. рублей.
О проводках учета начисления налога на прибыль бюджетных организаций (учреждений) расскажет видео ниже:
Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-pribyl/v-byudzhetnom-uchrezhdenii.html
Начисление налога на прибыль проводки бюджетное учреждение
Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в 2019 году (как и прежде) в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль».
Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий.
То есть данные из раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.
Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль».
Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет».
Начисление налога на прибыль: проводка
- Вычисляем налоговую базу: Нб = 2480000 – 240000 – 750000 – 80000 = 1 410 000 рублей.
- Примем за условие ставку по налогу в 20% (2% и 18%), общая сумма налога на прибыль предприятия составит: Нп = 1410000 × 0.2 = 282 000 рублей.
- Из выведенной суммы в федеральный бюджет поступит: 1 410 000 × 0.02 = 28 200 рублей, в местный/региональный бюджет: 1 410 000 × 0.18 = 253 800 рублей.
- Произведено начисление налога на прибыль: проводка Дт «Прибыли и убытки» Кт «Налоги» на сумму 282 000 рублей.
Рассмотрим ситуацию: в течение года предприятие оформило кредит на сумму 1 млн 200 тыс. рублей и в виде первоначального взноса выплатило 400 тыс. По итогам первого квартала прибыль составила 2 млн 480 тыс. и НДС 240 тыс. рублей. Общая сумма расходов равна 750 тыс. р.
Налоговый убыток за прошлый период – 80 тыс. р. Высчитать и начислить налог на прибыль.
Налог на прибыль в бюджетном учреждении и особенности его расчета
Получение прибыли – цель создания любого коммерческого предприятия. Но некоммерческие учреждения и организации, к которым относятся и бюджетные, в рамках своей профильной деятельности, тоже могут получать доход. Закон не запрещает это, а только регулирует. Следовательно, и они обязаны уплатить налог на прибыль.
Итак, для начала разберемся, платят ли налог на прибыль бюджетные организации (учреждения). Бюджетные учреждения образовываются для обслуживания населения в рамках реализации их прав, гарантированных федеральным и местным законодательством. Соответственно эти организации могут быть:
Еще почитать: В какой нпф лучше перевести накопительную часть
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль для бюджетных учреждений
Учреждения должны разработать и утвердить учетную политику, чтобы всегда по одной схеме рассчитывать налог на прибыль.
Субсидии, выделяемые бюджетным учреждениям, не облагаются налогом, поскольку являются средствами целевого финансирования, при условии ведения раздельных книг учета доходов (расходов), которые получены (произведены) в рамках целевого финансирования.
Метод начисления предполагает признание доходов и расходов в отчетном или налоговом периоде, в каком они возникли. Фактические поступления и выплаты, имущество, работы, услуги, имущественные права во внимание не принимаются.
Согласно порядку кассового метода, днем получения дохода считается дата поступления денег (работ, услуг, имущественных прав) на расчетный счет, в кассу или на предприятие.
Затраты плательщика налогов признаются фактически понесенные расходы.
Учет налогов в бюджетных учреждениях (Дементьева Н
В соответствии с Федеральным законом от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон N 7-ФЗ) бюджетным учреждениям предоставлено право распоряжаться недвижимым и особо ценным движимым имуществом только с согласия учредителя.
Доходы от аренды такого имущества подлежат налогообложению НДС. В сумму арендной платы, как правило, не должны включаться возмещаемые арендатором расходы потребленных коммунальных услуг.
Порядок возмещения коммунальных услуг целесообразно определять в отдельном договоре, тем более что эти поступления у арендодателя — бюджетного учреждения не облагаются НДС, так как учреждение не является поставщиком услуг и не выполняет роли налогового агента.
Стоимость возмещаемых коммунальных услуг в таком случае предъявляется арендатору без выделения в документах НДС.Учет операций по начислению и уплате НДС осуществляется в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению».
Проводки налога на прибыль — с чего начать расчет, как пользоваться
- Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов участникам
- Дт 84 Кт 70 – начисление различных премий и материальной помощи работникам за счет чистой прибыли
- Дт 84 Кт 84 – покрытие убытков прошлых лет
- Дт 84 Кт 80 – увеличение уставного капитала
- Дт 84 Кт 82 – образование или пополнение резервного фонда организации.
Компания имеет право выбора, какой из двух имеющихся методов она будет применять, но есть и ограничения: метод начисления налога на прибыль вправе использовать абсолютно любая организация (предприятие), а вот кассовый метод банкам запрещается применять. Помимо этого должно выполняться условие для перехода на кассовый метод – выручка, которая идёт от реализации без учёта НДС в среднем за предыдущие 4 квартала не должна быть выше 1 000 000 рублей за каждый квартал; и этот же лимит обязан сохраняться в течении времени, когда организация применяет кассовый метод. Если наблюдается превышение предельной выручки, то компания должна переходить на метод начисления с начала текущего года. Метод, на котором компания остановила свой выбор, закрепляется в учётной политике на соответствующий год и должен применяться в течение года.
Еще почитать: Положена Ли Квартиру После 10 Лет В Армии
Проводки по начислению налога на прибыль
Прошу дать рекомендацию по бухгалтерской проводке по начислению налога на прибыль с временного безвозмездного пользования банкоматом.Cитуация была прописана в вопросе, заданном Cистеме Главбух. Cм. далее:Прошу дать консультацию по исчислению налога на прибыль с временного безвозмездного пользования банкоматом, который размещен в здании учреждения.
Учреждение обеспечивает условия необходимые для его эксплуатации по договору о сотрудничестве с банком (сотрудники учреждения получают заработную плату с использованием карт банка, банкомат которого размещен в здании учреждения). Банкоматом могут пользоваться и посетители учреждения.
Отвечает Ольга Трошина, эксперт горячей линии Системы Главбух 24 января, 09:07В данной ситуации считаем, что следует исчислить налог на прибыль, поскольку получение банкомата в безвозмездное пользование (что должно быть прописано в соответствующем договоре) считается получением внереализационного дохода.В соответствии с п. 1 ст.
689 Гражданского кодекса по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать другой стороне (ссудополучателю) вещь в безвозмездное пользование. В соответствии с п. 2 ст.
248 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения прибыли имущество считается полученным безвозмездно, если его получение не связано с оказанием услуг (выполнением работ) для передающей организации или ее сотрудников.Материал из БСС Система Главбух Подробнее: http://budget.1gl.ru/#/hotline/?of=copy-7b62c31a1d
Обратите внимание! Налог на прибыль всегда перечисляйте в бюджет в уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180 .* Какую из этих статей использовать, установите в учетной политике. При этом не имеет значения объект налогообложения.
Всегда применяйте одну статью независимо от вида дохода – торговля, аренда, возмещение ущерба и т. п. Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля г. № 65н. Вместе с тем, данные требования относятся к платежам, а не к начислениям.
Поэтому учреждение может начислять налог на прибыль по разным КОСГУ (в зависимости от операции), а уплачивать – по единому (например, по 130-му). Однако, чтобы не было путаницы, лучше начислять и уплачивать налог по одному коду КОСГУ.
В связи с отсутствием официальных разъяснений по данному вопросу порядок отражения налога на прибыль целесообразно согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике учреждения (п. 4 Инструкции № 174н ).22 Июл 2018 stopurist 239
Источник: https://uristtop.ru/roditelskie-prava/nachislenie-naloga-na-pribyl-provodki-byudzhetnoe-uchrezhdenie
Начисление налога на прибыль: основные виды проводок в 2019 году
Если организация при осуществлении своей деятельности применяет общую систему налогообложения, в установленные сроки она должна производить исчисление и перечисление в бюджет налога на прибыль. Отражать это фирма должна не только в налоговом учете – необходимо, что в бухучете также формировалась проводка по начислению налога на прибыль.
Какие счета используются для начисления налога на прибыль
План счетов бухгалтерского учета регламентирует, что при начислении налога на прибыль должны применяться следующие счета:
- Cчет 09 — используется для отражения отложенного налогового актива. Использование данного счета необходима когда существует разница между показателями прибыли в бухучете и по налоговым регистрам (налоговая прибыль больше бухгалтерской).
- Счет 51 — применяется отражения перечисления налога в бюджет.
- Счет 68 — используется для учета расчетов по начислению и уплате налога на прибыль. Аналитика на этом счете ведется в разрезе федеральной и региональной части налога.
- Счет 77 — используется для отражения отложенного налогового обязательства. Использование данного счета необходимо когда существует разница между показателями прибыли в бухучете и по налоговым регистрам (бухгалтерская прибыль больше налоговой).
- Счет 51 — применяется отражения перечисления налога в бюджет.
- Счет 99 – используется при начислении налога на прибыль.
Начисление налога на прибыль: основные виды проводок
Налог на прибыль исчисляется в течение года либо ежемесячно, либо ежеквартально путем определения авансовых платежей. При этом начисление происходит нарастающим итогом с начала года.
Начисление налога на прибыль
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 99 | 68 | Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль (ежемесячно или ежеквартально) |
| 09 | 68 | Начислен налоговый актив при превышении налоговой прибыль над этим показателем по данным бухучета |
| 68 | 77 | Начислено налоговое обязательство при превышении бухгалтерской прибыли над показателем по налоговому учету. |
| 99 | 68 | Начислен налог на прибыль за налоговый период, если прибыль по итогу года больше чем в отчетные промежутке времени авансовые платежи. |
| 99 сторно | 68 сторно | Скорректирован налог на прибыль по итогу за год, в случае когда по итогам за год прибыль получена меньше, чем при расчете авансовых платежей (в том числе при получении убытка) |
Налог перечислен в бюджет
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 68 | 51 | Перечислен авансовый платеж в бюджеты (федеральный, региональный уровни) |
| 68 | 51 | Перечислена в бюджет окончательная сумма налога по итогам за год |
Проводки у налогового агента
В установленных НК РФ случаях российская компания должна выступать налоговым агентом и производить удержание налога на прибыль у источника его образования. Примером такого случая является выплата дивидендов как российской фирме, так и организации, не имеющей представительства на территории РФ или когда перечисляется оплата арендной платы иностранной компании
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 84 | 75/2 | Начислены дивиденды иностранной компании — участнику общества |
| 75/2 | 68 | Начислен налог на прибыль налоговым агентом по дивидендам иностранной фирме |
| 75 | 52 | Перечислены дивиденды учредителю — иностранной фирме |
| 68 | 51 | Оплачен налог на прибыль налоговым агентом |
| 20 | 60 | Начислена арендная плата поставщику – иностранной фирмы |
| 60 | 68 | Начислен налог на прибыль налоговым агентом в отношении арендодателя или лизингодателем |
| 68 | 51 | Перечислен в бюджет налог на прибыль налоговым агентом |
| 60 | 52 | Перечислена арендная плата поставщику — иностранной фирме |
По займам
Обязанности по исчислению налога на прибыль в качестве налогового агента у компании возникают и в отношении процентов, начисленных по привлеченным от иностранных компаний (с государствами которых отсутствуют международные соглашения), не имеющих представительств в РФ, займам.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 52 | 66,67 | Поступили заемные средства от иностранной компании |
| 91/2 | 66,67 | Начислен проценты по привлеченным в займ средствам |
| 66,67 | 68 | Удержан налог на прибыль налоговым агентом с начисленных процентов по иностранным займам |
| 68 | 51 | Перечислен налог на прибыль налоговым агентом |
| 66,67 | 52 | Перечислены проценты по иностранным займам |
| 66,67 | 52 | Возврат ранее предоставленных займов иностранным компаниям |
В бюджетном учреждении
Согласно НК, платить налог на прибыль обязана любая компания, если она действует на территории страны. При этом значения не имеет, как у нее правовой статус, либо как она создавалась.
На основании этого бюджетные учреждения также обязаны рассчитывать и перечислять налог на прибыль. При этом в налогооблагаемую базу будут включаться не только коммерческие доходы, но также и внереализационные.
Налог на прибыль рассчитывается по стандартным алгоритмам — здесь также можно уменьшать поступившие доходы на размер понесенных расходов.
Внимание! Для ведения учета в бюджетном учреждении есть строгое правило — необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по коммерческой деятельности и поступивших в качестве целевого финансирования. Если этого не сделать, то последние нужно будет включать в состав налогооблагаемых доходов.
Проводки по налогу на прибыль оформляются следующим образом:
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 2.401.10.130 |
Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/nachislenie-naloga-na-pribyl.html
Проводки по налогу на прибыль
Налог на прибыль исчисляется в течение года либо ежемесячно, либо ежеквартально путем определения авансовых платежей. При этом начисление происходит нарастающим итогом с начала года.
Проводка по начислению налога на прибыль в 2019 году — пример, в бюджетном учреждении, организации, бухгалтерские
Налог на прибыль — это один из основных типов налогов, на которые стоит обратить особое внимание бухгалтеру. ФНС следит за его оплатой особенно чётко, проверяя проводимые платежи и отсчёты.
Бухгалтерия должна будет открыть специальный счёт, который будет соответствовать данному типу платежа, и следовать иным правовым ограничениям.
Важные аспекты
Основная цель внедрения налога на прибыль — сформировать бюджет Российской Федерации. Все хозяйственные субъекты обязаны оплачивать его, если закон прямо не освобождает их от такой обязанности.
Физические лица также платят налог, но в данном случае он будет именоваться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Суть его примерна такая же — если лицо получает выгоду, то должно оплатить определённую часть государству, но имеется множество собственных особенностей.
Задача бухгалтерии любой организации — контролировать движение капитала, а также отсчитываться перед государством за те или иные действия.
Бухгалтер также рассчитывает точный размер налогов, которые должны будут выплачиваться государству, после чего организация оплачивает их. Индивидуальные предприниматели выполняют те же действия.
Размер налога на прибыль будет зависеть от выбранной системы налогообложения, а также от иных факторов, например, от суммы прибыли, которую получил субъект за расчётный период.
Например, если ИП использует патентную систему, то до определённого момента не платит налог на прибыль, но если его доход превысит установленную планку, то подобная обязанность у него появится.
Каждое движение капитала внутри фирмы должно регулироваться соответствующей проводкой. Имеется проводка по начислению налога на прибыль, по перечислению данного налога в бюджет.
Свои особенности будут иметься при начислении налога за различные налоговые периоды деятельности организации, при отсутствии прибыли и так далее. Бланк декларации по налогу на прибыль можно скачать здесь.
Правильное начисление налога имеет важное значение, так как при наличии ошибки организация или ИП могут быть подвергнуты административной ответственности в соответствии с действующим законодательством.
Какие организации освобождены от налогообложения
Налоговый кодекс РФ устанавливает некоторые субъекты, которые полностью освобождаются от оплаты налога на прибыль:
| Предприниматели, использующие специальные налоговые режимы | Расчёт налогообложения в таких случаях производится в индивидуальном порядке. Речь идёт о лицах и организациях, использующих УСН, ЕНДВ и так далее |
| Организации, которые платят специально установленный игорный налог | То есть те лица, которые занимаются игорным бизнесом |
| Организации, которые связаны с центром Сколково | Имеют отношение к производству и разработке высокотехнологичных инновационных продуктов |
Дополнительно освобождаться от налога на прибыль могут некоторые организации на временной основе.
Например, ранее лица, занятые в организации олимпийских игр в городе Сочи платить налог на прибыль не были должны.
Подобное освобождение коснулось и предпринимателей, которые заняты в организации и облуживании чемпионата мира по футболу в 2019 году.
Ещё один тип лиц, освобождённых от налога — это индивидуальные предприниматели, выбравшие патентную систему налогообложения.
Они платят оговоренную сумму, то есть покупают патент, при этом сумма будет отличаться в зависимости от региона действия.
Обязанность по оплате налога возникает только тогда, когда прибыль превышает шестьдесят миллионов в год.
Классификатор доходов
Доходы организации — это увеличение экономической выгоды в результате деятельности, то есть это средства, которые организация получает и это не обязательно именно деньги.
Все доходы можно условно разделить на следующие категории:
- Доходы, которые получило лицо от обычных видов деятельности. Это могут быть доходы от продажи товаров, предоставления услуг или оказания работ.
- Прочие доходы.
В свою очередь прочие доходы можно также разделить на несколько категорий:
| Операционные | К ним относят прибыль от предоставление во временное пользование активов фирмы, от совместной деятельности с иными субъектами, от участия в уставных капиталах иных фирм и так далее |
| Внереализационные | Это могут быть штрафные санкции, взысканные с иных лиц за неисполнение договорных отношений, безвозмездно полученные капиталы, средства, полученные в качестве возмещения ущерба и другие |
| Чрезвычайные | То есть возникшие в результате каких-либо чрезвычайных событий, например, страховое возмещение после стихийного бедствия |
Все эти типы доходов должны быть правильно отражены в бухгалтерской отчётности организации или индивидуального предпринимателя.
Полученные от оказания работ или реализации товара
Полученные от реализации товаров или от оказания услуг доходы могут быть совершенно различными. Это может быть продажа товаров собственного производства, перепродажа произведённых другими лицами товаров и даже доходы от аренды, если это является одним из видом деятельности субъекта.
Начисление налога на прибыль, полученного данным способом, производится с помощью проводки дебет счёта 99, а также кредит счёта 68.
Внереализованные
К внереализационным доходам относят, например, штрафы, полученные от третьих лиц за неисполнение ими условий договора, прибыль от прошлых периодов, которая была учтена только сейчас, стоимость дооценки различных активов и так далее.
То есть это доходы, полученные не от реализации товаров или услуг, а связанные с ними моменты.
Основные проводки при учете ежеквартально (таблица)
Перед тем как начислить налоги на прибыль, нужно определить основные необходимые проводки в зависимости от различных ситуаций.
| Тип операции | Необходимая проводка |
| Начисление налога на прибыль | Дебет 99, Кредит 68, субсчёт — налог на прибыль |
| Расход по налогу на прибыль | Дебет 99, Кредит 68, субсчёт — условных расход по налогу на прибыль |
| Проводки по отложенному налоговому активу | Дебет 09, Кредит 68 |
| Доход по налогу на прибыль | Дебет 99, Кредит 68 |
| Списание отложенного налогового актива | Дебет 68, Кредит 77 |
| Уменьшение или погашение налогового актива | Дебет 77, Кредит 68 |
| Оплата налога на прибыль | Дебет 68, Кредит 51 |
Задача бухгалтерии — правильно выполнить все проводки, которые отражают доходы и расходы, а также разницу различных счетов.
В противном случае могут возникнуть проблемы, вплоть до применения административных санкций.
Какие бюджетные учреждения обязаны уплачивать (пример)
Несмотря на то, что основная цель бюджетной организации — не извлечение прибыли, они могут её получать в результате своей хозяйственной деятельности.
Это не должно противоречить действующему законодательству, но закон этого не запрещает, а лишь регулирует. Такие организации должны будет наравне с коммерческими уплатить налог на прибыль.
Бюджетные организации могут быть федеральными, региональными и муниципальными. Всё зависит от органа, который такую организацию создал.
Например, общеобразовательные школы, чаще всего, являются муниципальными образованиями. Цель деятельности организации устанавливается органом, который её создаёт.
Основная задача той же общеобразовательной школы — предоставление образовательных услуг в соответствии с соответствующим законодательством.Отказаться от своей основной задачи такая организация не вправе. Финансирование таких организаций производится из следующих источников:
| Получение субсидий из соответствующего бюджета | Зависит от того, кем организация была создана |
| Через предоставление услуг по основному направлению деятельности такой организации | Но при этом она должна выполнить определённое количество таких услуг бесплатно, в соответствии со своими целями |
| Через осуществление иных видов деятельности | Которые не противоречат её задачам |
Например, школа, имеющая свободное помещение, может сдать его в аренду. Если это не будет нарушать образовательный процесс, то такая деятельность будет признана вполне законной. Но при этом доходы от деятельности должны быть направлены на реализацию основных задач организации.
В данном случае нужно определить, что будет являться объектом налогообложения:
- Внереализационные доходы.
- Доходы, полученные от коммерческой деятельности.
Например, это могут быть дополнительные платные секции, проведение экскурсий, проведение обследований — в части доходов от коммерческой деятельности и, например, доход от аренды помещений — в части внереализационных доходов.
https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM
Все эти доходы в обязательном порядке облагаются налогом на прибыль, так как такие средства не являются ничем иным, как прибылью.
: что нужно знать
Размер налогов на прибыль в данном случае будет стандартным. Организации будут платить двадцать процентов, из которых лишь два направляются в федеральный бюджет.
Если услуги качались медицинской и образовательной деятельности, то ставка составит ноль процентов.
Бухгалтерский учёт — важная составляющая в деятельности любой организации, поэтому предельно важно правильно оформить все проводки, в том числе и при получении прибыли.
Обязанность по его оплате лежит на всех субъектах хозяйственной деятельности, в том числе и на бюджетных учреждениях при оказании определённого рода услуг.
Ставка будет зависеть от разных факторов, в том числе и от суммы дохода и выбранной системы налогообложения.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
Источник: https://zanalogami.ru/provodka-po-nachisleniju-naloga-na-pribyl/
Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль
Все предприятия и организации в нашей стране (в том числе иностранные, получающие доход на территории России), имеющие какую-либо финансовую выручку и работающие по нормативам общей системы налогообложения, обязаны платить в региональный и федеральный бюджет РФ налог на прибыль. Для вычисления и правильного оформления данного сегмента налогообложения существуют бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.
Налог на прибыль – проводки. Основные понятия
В соответствии с общепринятыми нормами, прибыль исчисляется, как доходы за минусом расходов. Этот налогооблагаемый доход по своей сути и является объектом налогообложения.
Налоговая прибыль рассчитывается согласно положениям Налогового Кодекса РФ и определяется на основании первичных документов, а также итогов бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль отражаются в базе данных, которая содержит все изменения состояния объектов учета.
Основными контировками (бухгалтерскими проводками) в этом сегменте налогообложения являются: «перечислен налог на прибыль – проводка Дт99 Кт68» и «уплата налога на прибыль – проводка Дт68 Кт51».
Налоговым периодом для подсчета налога на прибыль обозначается календарный год. Отчетными периодами могут стать как квартальные, так и ежемесячные промежутки времени.Вся прибыль, материализованная в денежном эквиваленте, является налоговой базой. Когда по итогам годового налогового периода сумма расходов получается больше, чем сумма доходов, налоговой базе присваивается нулевая величина.
Начисление налога на прибыль отражают проводкой Дт 99 Кт 68.
Какие бывают проводки, которые касаются налога на прибыль:
- Начислен налог на прибыль – проводка Дт99 Кт68, субсчет «Налог на прибыль». Исходная документация представляет собой декларацию по налогу на прибыль предприятия, а также бухгалтерскую справку;
- Условный расход по налогу на прибыль – проводка Дт99 Кт68, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль». Денежное выражение «условной» бухгалтерской прибыли, помноженное на процент ставки налога на прибыль. Возникает по итогам несоответствия в бухучете и налоговой отчетности;
- Отражен отложенный налоговый актив (ОНА) – проводка Дт09 Кт68. По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» ОНА учитывается, по кредиту счета «Расчет по налогам и сборам» ОНА погашается. Отложенный налоговый актив – это фрагмент налоговой прибыли, который откладывается для уплаты на будущий период. Он возникает в результате различий между вычислениями в бухгалтерском и налоговом учете. Первичными документами для заполнения данных являются налоговые регистры и бухгалтерская справка;
- Уменьшен или полностью погашен ОНА – проводка Дт68 Кт09;
- Условный доход по налогу на прибыль – проводки Дт68 Кт99, субсчет «Условный доход по налогу на прибыль». Сумма «условной» бухгалтерской экономии, помноженная на ставку налога на прибыль. Формируется по итогам несоответствия в бухучете и налоговой отчетности;
- Списан ОНА, который уже не должен увеличить прибыль в будущем отчетном периоде, – проводка Дт99 Кт09;
- Отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО) – проводка Дт68 Кт77. ОНО возникает, когда величина налоговой прибыли не больше величины бухгалтерской;
- Уменьшено или полностью погашено ОНО – проводка Дт77 Кт68;
- Списано ОНО, которое уже не должно увеличить прибыль в отчетном и будущем периоде – проводка Дт77 Кт99;
- Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль – проводка Дт68 Кт51;
- Уплачен налог на прибыль – проводка Дт68 Кт51. Первичные документы, на основании которых исчисляется – платежное поручение и банковская выписка.
Начисление налога на прибыль отражают проводкой, пример расчетов
Для лучшего понимания применения контировок при оформлении и вычислениях налогов в результате полученных доходов от хозяйственной деятельности предприятия можно разобрать следующий пример:
В АО «Карамель» начисление налога на прибыль – проводка Дт99 Кт68, во втором квартале отражает, во-первых, сумму условного налога на прибыль:
доход в размере 1 835 700 руб. х 20% = 367 140 руб.,
во-вторых, сумму ПНО – 31 240 руб.
Обе суммы записаны в состав расходов;
Образовавшееся ОНО заведено проводкой Дт68 Кт77 в размере 5 670 руб.;
Погашено отложенное налоговое обязательство в размере 3 360 руб. Записано на счет Дт77 Кт68;
Образовался ОНА в размере 8 420 руб. Учтен проводкой Дт09 Кт68;
Погашен отложенный налоговый актив в размере 4 580 руб. Записано на счет Дт68 Кт09.
Бухгалтер из АО «Карамель», чтобы определить сумму, которая отразит налог на прибыль (проводки Дт68 Кт51), произвел следующие вычисления:
367 140 + 31 240 — (5670 — 3360) + (8420 — 4580) = 399 910 руб.
Полученные цифры полностью соответствуют поданной налоговой декларации:
Начислен налог на прибыль организации – проводка Дт68 Кт51. В платежном поручении следующие данные: в федеральный бюджет перечислена сумма 59 986 руб., в местный региональный бюджет перечислена сумма 339 924 руб.
По налогу на прибыль проводки ДТ99 и КТ68 счета применяются в каждой организации, которая использует систему налогообложения «доходы минус расходы».
Источник: https://spmag.ru/articles/buhgalterskie-provodki-po-nalogu-na-pribyl