+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Оказываем нерезиденту услуги по таможенному оформлению бух учет

Содержание

Порядок распределения транспортных, брокерских и таможенных расходов в торговой организации (бухгалтерский учет и налогообложение)

Оказываем нерезиденту услуги по таможенному оформлению бух учет

Торговые организации формируют расходы на реализацию (издержки обращения) для целей налогообложения прибыли с учетом особенностей ст. 320 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В течение текущего месяца издержки обращения формируются в соответствии с гл. 25 НК РФ. При этом в сумму издержек обращения включаются расходы налогоплательщика – покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением (если они не учтены в стоимости приобретения товаров) и реализацией этих товаров.

К издержкам обращения не относится стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора.

При этом торговые организации имеют право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. Указанная стоимость товаров учитывается при их реализации в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ.

Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается торговыми организациями в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.

Порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется торговыми организациями в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов.

Расходы текущего месяца по торговым операциям распределяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку покупных товаров (транспортные расходы) до склада налогоплательщика – покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров.

Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Таким образом, в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода можно учесть только ту часть транспортных расходов, которая непосредственно относится к реализованным в этом периоде товарам.

В соответствии с абз. 3 ст. 320 НК РФ сумму транспортных расходов, которая относится к остаткам нереализованных товаров, нужно определять по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца:

  • определяем сумму прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
  • определяем стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;
  • рассчитываем средний процент как отношение суммы прямых расходов (п. 1) к стоимости товаров (п. 2);
  • определяем сумму прямых расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

НАПРИМЕР

На 01.03.13 г. в торговой организации числится остаток нереализованных товаров на сумму 1 500 000 руб. Транспортные расходы, относящиеся к остатку товаров, составили 90 000 руб. В марте было закуплено товаров на сумму 4 500 000 руб., расходы на их доставку составили 250 000 руб.

В марте было реализовано товаров на сумму 4 300 000 руб.

Согласно учетной политике расходы на доставку в стоимость товаров не включаются и согласно договорам поставки в цену приобретаемого товара не входят.

Рассчитаем сумму транспортных расходов, на которую торговая организация сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль в марте 2013 г.

1. Определяем сумму транспортных расходов, которая относится к остатку не реализованных на начало месяца товаров и к закупленным в течение этого периода товарам, – 340 000 руб. (90 000 руб. + 250 000 руб.).

2. Определяем стоимость товаров, реализованных и оставшихся не проданными в течение месяца, – 6 000 000 руб. (4 300 000 руб. + (1 500 000 руб. + 4 500 000 руб. – 4 300 000 руб.)).

3. Находим средний процент – 5,67% (340 000 руб. / 6 000 000 руб. x 100%).

4. Определяем сумму транспортных расходов, относящихся к нереализованным товарам. Для этого умножим средний процент (см. п. 3) на стоимость не реализованных на конец отчетного периода товаров: 5,67% x (1 500 000 руб. + 4 500 000 руб. – 4 300 000 руб.) = 5,67% x 1 700 000 руб. = 96 390 руб.

Следовательно, сумма транспортных расходов, которые торговая организация учтет при расчете налога на прибыль за отчетный период, составит 243 610 руб. (90 000 руб. + 250 000 руб. – 96 390 руб.).

УСЛУГИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ, ЦЕНЫ

Бухгалтерский учет и НДС

Источник: https://rosco.su/press/poryadok-raspredeleniya-transportnykh-brokerskikh-i-tamozhennykh-raskh/

Тема 1. Экспорт товаров: законодательство и налоговый учет — не простая задача для бухгалтера

Оказываем нерезиденту услуги по таможенному оформлению бух учет

Вывоз за границу товаров для реализации их за пределами РФ, без обязательств об обратном ввозе, называется экспортом товаров.

Экспорт фиксируется таможенными органами в момент пересечения товаров таможенной границы РФ и оформляется документами, в соответствии с действующим законодательством.

Основным нормативным документом, определяющим требования к организациям, осуществляющим валютные операции, и устанавливающим принципы валютного регулирования и контроля является Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Закон № 173-ФЗ определяет:

  • права и обязанности лиц, участвующих во внешнеэкономических операциях,
  • органы валютного регулирования и органы валютного контроля,
  • права и обязанности органов и агентов валютного контроля.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Внешнеторговые сделки регулируются, кроме вышеуказанного закона, Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

Товары помещаются под таможенную процедуру экспорта при соблюдении следующих условий:

  • уплата вывозных таможенных пошлин, если не установлены льготы;
  • соблюдение запретов и ограничений;
  • представление сертификата о происхождении товара в отношении товаров, включенных в сводный перечень.

Таможенное оформление экспортируемых товаров

Товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта, подлежат таможенному декларированию.

Таможенное оформление экспортируемых товаров может осуществляться:

  • декларантом, т.е. экспортером,
  • таможенным представителем,
  • иным заинтересованным лицом.

Подача таможенной декларации сопровождается представлением таможенному органу документов, на основании которых она заполнена.

Документы могут представляться либо в оригиналах, либо в копиях. Предоставление документов в копиях дает право таможенному органу проверить соответствие копий представленных документов их оригиналам.

Налогообложение экспортных операций

Рассматривая экспортные операции, мы будем говорить только о вывозе товаров за пределы или территории России, или территории Таможенного союза.

Объектом налогообложения по НДС являются операции реализации товаров, работ, услуг на территории России. Поэтому прежде чем говорить о налогообложении НДС необходимо определить место реализации по внешнеэкономическим сделкам (контрактам).

Согласно ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается место нахождения товаров в момент их отгрузки покупателю.

Хотите узнать больше? Приходите на дистанционный онлайн-курс по НДС.

Пример

Российская организация заключила контракт с украинской организацией, согласно которому она является продавцом товара, ранее приобретенного у итальянской компании, и отгружаемого со склада, находящегося в Италии.

Во-первых, такая операция не является экспортной операцией.

Во-вторых, местом реализации, согласно ст. 147 НК РФ будет являться территория Италии, следовательно, выручка для целей налогообложения НДС не облагается.

Однако, эта выручка попадает под налогообложение налогом на прибыль, поэтому порядок ее определения и пересчета в рубли для целей налогообложения будет зависеть от даты признания дохода, согласно статьям 271 и 39 НК РФ.

Если российская организация несет расходы, связанные с осуществлением этой сделки, в России и ей поставщики предъявляют суммы НДС при приобретении расходов, то такие суммы НДС к вычету не принимаются, а, согласно ст.

170 НК РФ, увеличивают стоимость расходов, признаваемых в уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли.

В бухгалтерском учете такая операция реализации товаров должна отражаться транзитом.

Желательно такое принятие к учету товаров оформить распорядительным документом по организации, в котором определить перечень товаров, учитываемых транзитом (п. 51 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Можно в учетной политике указать, что товары, приобретаемые за границей и реализуемые без ввоза на территорию России, отражаются по счету 41 «Товары», субсчету «товары за границей» транзитом на основании документов, подтверждающих приобретение товаров.

Такими документами могут быть документы на оплату иностранной организации — поставщику, инвойсы, перевозочные документы и др.

В бухгалтерском и налоговом учете их стоимость в валюте и в рублях отражается согласно учетной политике по дате признания расхода на приобретение товара. Например, в учетной политике установили дату признания расхода на приобретение товара, как дату перехода права собственности на товар.

Если в контракте с иностранным поставщиком иное не оговорено, то по общему правилу право собственности переходит в момент передачи товара первому транспортировщику. Дата на перевозочном документе, переданном поставщиком в организацию, покажет дату пересчета в рубли.

Курс ЦБ РФ на эту дату определит рублевый эквивалент стоимости товаров.

Выручка от реализации такой поставки будет определена на дату реализации, т.е. переход права собственности на товар к покупателю согласно п.3 ст. 271 НК РФ, на эту же дату необходимо произвести пересчет выручки в рубли, согласно п. 8 ст. 271 НК РФ.

Если товар в момент отгрузки покупателю находился на территории России, то выручка от реализации товара облагается НДС. Отсюда вывод: экспорт товаров облагается НДС, но согласно ст. 164 НК РФ по нулевой ставке, следовательно, НДС, предъявленный поставщиками товаров, принимается к вычету. Порядок применения вычета НДС по экспортным товарам устанавливается нормами статей 165 и 167 НК РФ.

Экспорт и НДС

Условиями контракта может предусматриваться авансирование экспортной поставки покупателем.

Получение аванса на транзитный валютный счет требует от организации представить в уполномоченный банк, в котором открыт валютный счет:

  • справку о валютных операциях;
  • документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Обратите внимание: справка и документы должны быть представлены не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления аванса, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет;

  • если сумма обязательств по контракту превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США, то организация обязана, кроме справки, оформить паспорт сделки.

Обратите внимание: организация может в договоре с уполномоченным банком предусмотреть условие, что банк самостоятельно оформляет справку о валютных операциях и паспорт сделки на основании документов, представленных организацией по соответствующей валютной операции.

Полученный аванс не включается в налоговую базу по НДС согласно п.1 ст. 154 НК РФ и не учитывается для целей налогообложения прибыли, но для целей бухгалтерского и налогового учета на дату получения аванса в валюте производится пересчет в рубли.

В дальнейшем выручка от реализации товаров будет признаваться в бухгалтерском учете на основании п. 9 ПБУ 3/2006 в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли полученного аванса. В налоговом учете в налоговую базу по прибыли выручка на основании п.

 8 ст. 271 НК РФ будет признаваться в этой же сумме. Но в налоговую базу по НДС выручка должна пересчитываться на дату отгрузки согласно п.3 ст. 153 НК РФ, т.е. сумма выручки будет признаваться в разных размерах для целей бухгалтерского и налогового учета и для НДС.

Выручка от реализации товаров, вывезенных с территории России без обязательства обратного ввоза, облагается по нулевой ставке.

Обратите внимание: подтвердить нулевую ставку необходимо документами, перечисленными в статье 165 НК РФ. Перечень подтверждающих документов зависит от вида реализованных товаров, от договорных отношений, т.е. реализация напрямую или через посредника.

Перечень документов, подтверждающих применение ставки 0%, является исчерпывающим.

Поэтому требования налоговиков о представлении иных документов, не указанных в Налоговом кодексе РФ, являются неправомерными, а решение об отказе в возмещении НДС — незаконным.

При рассмотрении таких споров арбитражные суды, как правило, встают на сторону налогоплательщика (Постановления ФАС Московского округа от 03.08.2009 N КА-А40/7259-09, ФАС Поволжского округа от 26.06.2009 N А12-3559/2008).

На сбор документов компании отводится 180 дней:

  • Если компания успела собрать документы в срок, то НДС по ставке 0% начисляется последним днем квартала, в котором был собран полный пакет документов (п.9 ст.167 НК РФ).
  • Если собрать в срок 180 дней полный пакет подтверждающих документов компании не удалось, то начисляется НДС по ставкам 10% или 18% (на соответствующие товары) на дату отгрузки товаров иностранной организации. Если впоследствии организация соберет полный комплект документов, то она имеет право на возмещение уплаченного НДС после проведения камеральной проверки.

Продолжение статьи

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/104

Таможенный агент

Оказываем нерезиденту услуги по таможенному оформлению бух учет

> Таможенный агент

Компания Вектор Фрахт предлагает услуги таможенного агента, как для российских, так и для иностранных компаний, желающих выйти на рынок Таможенного союза.

Различные услуги таможенного агента:

  • таможенное декларирование и представление интересов по внешнеторговому контракту Российского импортера в таможенных органах по договору услуг или договору с Таможенным представителем;
  • комплекс ВЭД по представлению интересов и сопровождению внешнеторгового контракта импортера в России по договору агентирования, по которому агент выступает как экспедитор и юридическое лицо, которое  нанимает по поручению импортера транспорт, заключает договор на услуги страховой компании и таможенного склада, оказывает услуги по оформлению документации и обязательных разрешительных документов, декларирует товар и передает его с полным комплектом документов для бухгалтерского учета;
  • представление интересов торговой компании резидента России, по ее поручению и за ее счет, с покупкой товара на свой внешнеторговый контракт, ввозу в РФ, таможенному оформлению и передаче груза Комитенту по договору комиссии, при этом клиент получает растаможенный товар за рубли России и не участвует как юридическое лицо в валютных операциях и декларировании товара на таможне;
  • представление интересов иностранной компании нерезидента России по Агентскому договору, в качестве участника ВЭД выступает Российский Агент импортер, с помощью которого иностранный Принципал не открывая представительство в России и не платя налог на прибыль в России, входит на Российский рынок и продает на нем товар, которым после таможенного оформления можно свободно торговать на всей территории Таможенного союза; 
  • нахождение на международном рынке товара по техническому заданию Российской торговой организации по договору поставки, покупка на свой внешнеторговый контракт, ввоз и таможенная очистка импортного товара с последующей куплей-продажей, с НДС за рубли России заказчику.

Все вышеперечисленные услуги аутсорсинга в логистике, внешнеторговые операции по комплексу ВЭД и внешнеэкономические бизнес-процессы по международным агентским договорам, квалифицированные сотрудники компании Вектор Фрахт с успехом оказывают нашим клиентам, в строгом соблюдении действующего законодательства и с максимальной прозрачностью в деловых взаимоотношениях. 

Все это отражено на страницах нашего сайта, особое внимание хотелось бы уделить услуге по представлению интересов иностранных компаний поставщиков, в качестве агента торговой фирмы – таможенного агента.

Агентский договор поможет любой иностранной компании, с конкурентным преимуществом, на условиях DDP и строгом соблюдении Российского законодательства войти на рынок России не открывая при этом свое представительство в регионе Таможенного союза

Российская фирма принимает товар на ответственное хранение, собственник товара не меняется, а статус товара в терминологии ТК ТС меняется – товар из импортного становится товаром Таможенного союза. 

Товар ввозится на территорию РФ и помещается под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, с уплатой таможенных пошлин и аванса по НДС. 

В Агентском договоре определено, что резидент России – Агент выступает в сделках от своего имени, но в интересах иностранного Принципала и за его счет. Вознаграждение Агента фиксировано в процентном отношении от фактурной стоимости товара, плюс процент от превышения цены товара.

Полученный доход иностранного Принципала состоит из таможенной стоимости товара, выручки за товар на территории России, за минусом разницы по уплаченному и начисленному НДС, расходам по транспортировке, таможенному оформлению, хранению и фактически уплаченной комиссии Агента.

Между Агентом и Принципалом рыночные отношения, не имеющие целью создать представительство иностранного экспортера в России. Агент временно является представителем иностранной компании, но самостоятельно ищет поставщиков и покупателей товара, данные услуги являются профилем его коммерческой деятельности и Агент сам несет расходы по данному поиску.

Полученный иностранной фирмой доход не подлежит налогообложению в России, перечисляется в страну экспортера, при условии, что между Россией и страной налогового резидентства иностранной компании подписано соглашение об избежании двойного налогообложения.

Не вдаваясь в подробности, касающиеся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных приказом МНС России при ввозе и реализации таможенных грузов, по услуге «Агентский договор между нерезидентом и резидентом России» есть явные преимущества:

  • таможенная стоимость импортируемого товара ниже, чем через дистрибьютора, соответственно ниже размер пошлины при импорте;
  • комиссия агента не увеличивает, а сокращает налогооблагаемую базу нерезидента;
  • налог на прибыль с дохода от продажи не платится в России.

Данная услуга максимально ускоряет выход на Российский рынок иностранных производителей товаров!

Агент проводит маркетинговые исследования, заключает договора о намерениях и уже сразу может ввозить товар. Не нужно:

  • заключать сложных дистрибьюторских договоров;
  • открывать представительство, обустраивать рабочие места и нанимать персонал;
  • решать вопросы по ввозу и таможенному оформлению на территории России.

Стоимость посреднических услуг по Агентскому договору.

Вознаграждение Агента рассчитывается в фиксированных процентных ставках от стоимости реализованного товара в России, в зависимости от различных условий: характера груза, стоимости партии, объема и сложности предполагаемой работы, условий и периодичности поставок.

Источник: http://vector-f.ru/tamozhennii_agent.html

Оказываем нерезиденту услуги по таможенному оформлению бух учет

Оказываем нерезиденту услуги по таможенному оформлению бух учет

Единственный случай, когда НКУ устанавливает своеого рода «минбазу» для услуг, полученных от нерезидента, — это безвозмездное получение таких услуг. В таком случае база налогообложения определяется исходя из обычных цен ( п. 190.2 НКУ). Во всех остальных случаях базой налогообложения является договорная стоимость.

Даже если услуги у нерезидента приобретены по цене ниже уровня обычных цен, доначислять налоговые обязательства не нужно. Налоговики также соглашаются с этим в своих устных разъяснениях. Что касается последующей поставки приобретенных у нерезидента услуг на таможенной территории Украины, то здесь будет действовать общее правило определения минбазы согласно п. 188.1 НКУ.

То есть минбаза устанавливается на уровне не ниже цены приобретения услуг.

А вот если услуги, приобретенные у нерезидента, включаются в себестоимость товаров (работ, услуг), которые резидент затем будет поставлять на таможенной территории Украины, ситуация несколько иная.

А именно: минбаза будет определяться уже на уровне обычных цен самостоятельно изготовленной продукции (работ, услуг), в себестоимость которых включены приобретенные у нерезидента услуги.
Ситуация, когда резидент предоставляет нерезиденту услуги по ремонту, требует отдельного рассмотрения. Для таких услуг место поставки определяется на таможенной территории Украины ( п.

п. «г» п.п. 186.2.1 НКУ). Следовательно, такие операции являются объектом обложения НДС. А по какой ставке должны облагаться такие услуги? НКУ дает нам ответ и на этот вопрос.

Отражение в учете организации-декларанта услуг таможенного брокера

Ставка в размере 0% может быть применена при оказании услуг специальной связи в ситуациях, указанных в подпунктах 2, 3, 4 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Из Ваших дополнительных пояснений следует, что Вами оказываются услуги специальной связи в связи с реализацией вашими клиентами товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, и припасов, вывезенных в таможенном режиме перемещения припасов.

Внимание

Также Вами оказываются услуги, связанные с перемещением товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита. 2.1.1.

При реализации услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, применяется ставка налога в размере 0%.

Ндс при импорте услуг

Такого же мнения придерживаются и налоговики в своих устных разъяснениях. Соответственно в заглавной части этой налоговой накладной в поле, предназначенном для наименования покупателя, указываем «Неплатник», а в поле, предназначенном для ИНН покупателя, — «100000000000» ( п.

12 Порядка № 1307). В декларации по НДС операция по поставке НДС-облагаемых услуг нерезиденту отражается в «общей» строке 1.1 и расшифровывается в разделе I приложения Д5 как «Інші» в строке, предназначенной для условного ИНН «100000000000».

Оказание услуг нерезиденту

Заказчик имеет право принять к вычету сумму НДС, которую по её поручению уплатил таможенный брокер при импорте товаров в Российскую Федерацию. Организации, использующие новый порядок оценки товаров в налоговом учёте, могут включить в стоимость товаров также и оплату услуг брокера.

  • Суммы налога, которые предъявляются налогоплательщику при приобретении товаров или услуг или же которые были уплачены при непосредственном ввозе товаров на территорию России, тоже подлежат вычетам.
  • И последний пункт: налоги, которые налогоплательщик внёс при ввозе товаров, провозимых через границу без таможенного оформления, тоже подлежат вычету.

Дотошные бухгалтеры могут задать вопрос: кто же имеет право на вычет, если налог уплачивает не сам налогоплательщик НДС, а брокер? Ответ прост: сам брокер в итоге и должен внести в бюджет необходимую для импортируемого товара сумму НДС.

Документальное оформление импортных операций

Указанной нормой определено, что базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением НДС Эта стоимость пересчитывается в национальную валюту по курсу НБУ на дату возникновения налоговых обязательств (которая определена согласно п.

187.8 НКУ). Заметьте: если нерезидент в связи с поставкой вам услуг уплатил в своей стране определенные налоги и сборы, и они включены в договорную стоимость, суммы этих налогов и сборов также включаются у вас в базу налогообложения (см. консультацию из БЗ, подкатегория 101.26).

Заметьте: НДС вы должны начислить на указанную базу налогообложения «извне» (а не «вытянуть» из суммы, уплаченной поставщику, как при обычном приобретении). Например, база налогообложения составляет эквивалент 12000 грн. (после пересчета по курсу НБУ на дату НДС-обязательств согласно п. 187.

8 НКУ).
Важно

Данное «положение распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги)» (подпункт 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ). При наличии у Вашего клиента контракта с инопартнером на поставку (приобретение) товаров Ваша организация может применить ставку налога 0% при оказании услуг по организации и сопровождению перевозок, погрузке и перегрузке, перевозке, транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров.

Данные положения применимы и в отношении импортируемых товаров.

https://www.youtube.com/watch?v=DEElwndhmGE

Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в Российской Федерации сделки между резидентом и нерезидентом в иностранной или в российской валюте считаются валютными операциями и регулируются валютным законодательством. При этом под резидентами понимаются (п. 6 ч. 1 ст.

1 Закона N 173-ФЗ): российские граждане, за исключением постоянно проживающих в иностранном государстве, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, а также юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, и расположенные за рубежом их филиалы, представительства и иные подразделения.

А нерезидентами согласно п. 7 ч. 1 ст.Внешэкономбанк и профессиональные участники рынка ценных бумаг (ч. 3 ст. 22 Закона N 173-ФЗ). Порядок оформления, ведения и закрытия паспорта сделки предусмотрен в главе 3 Инструкции ЦБР от 15.06.

2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее — Инструкции N 117-И). В соответствии с п. 3.

1 Инструкции N 117-И паспорт сделки необходимо оформить при заключении между резидентом (юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом: — внешнеторгового договора об экспорте или импорте товаров, предусматривающего ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

(Прим.

Необходимо также проследить, чтобы сведения, указанные в графах 20 «Условия поставки», 22 «Валюта и общая фактурная стоимость», 31 «Грузовые места и описание товара», 42 «Фактурная стоимость» соответствовали сведениям, приведенным во внешнеторговом контракте, счете (инвойсе) иностранного поставщика и транспортных документах.

В графе 44 «Дополнительная информация/представляемые документы» указывается номер и дата внешнеторгового контракта, номер и дата счета (инвойса), а также номер и дата выдачи сертификатов, лицензий и прочих разрешительных документов.

Для таможенного оформления товаров импортер может также привлечь таможенного брокера. Таможенный брокер оказывает услуги по заполнению ГТД и перечислению таможенных платежей.

Фактически таможенный брокер выступает в роли посредника: импортер перечисляет таможенные платежи на его счет, а затем брокер производит расчеты с таможней.
Оказание услуг таможенного брокера связано с оказанием услуг и может быть отнесено в соответствии с условиями заключенных договоров к посреднической деятельности.

Таможенный брокер от своего имени, но за счет клиента выполняет определенные действия по документальному оформлению на таможне груза, являющегося собственностью клиента, уплачивает за него таможенные сборы, пошлины, налоги, выполняет другие действия по поручению клиента.

В соответствии с пунктом 5 статьи 38 НК РФ «услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности».

Для идентификации оказываемых и получаемых услуг они должны быть четко прописаны в первичных учетных документах и счетах-фактурах. При этом не имеет значения, по одному или нескольким договорам данные услуги оказаны.

Источник: http://lcbg.ru/okazyvaem-nerezidentu-uslugi-po-tamozhennomu-oformleniyu-buh-uchet/

Бухгалтерский учёт брокерских услуг: оформление и нюансы

Оказываем нерезиденту услуги по таможенному оформлению бух учет

13 ЛЕТ 2006 – 2019

У многих организаций, особенно у тех, которые занимаются импортом или экспортом продукции, часто возникает вопрос: как нужно правильно проводить бухгалтерский учёт брокерских услуг. Вопрос и в самом деле непростой, ведь существует множество нюансов, которые необходимо учесть. С этими нюансами мы и попробуем разобраться в нашей статье.

Сначала между компанией и самим брокером нужно заключить договор поручения – именно так предписано законодательством. В рамках этого договора брокер будет действовать от имени заказчика. Оформление документов зависит от того, идёт ли речь о ввозе импортных товаров или об экспорте продукции.

Давайте разберём более подробно каждый вариант и увидим разницу.

При импорте товаров:

  • Расходы на приобретение товара должны быть включены в его фактическую себестоимость. То есть, сюда включается цена брокерских услуг, различные таможенные пошлины и сборы за таможенное оформление.

  • Отражаться эти расходы должны по дебету счёта №41 «Товары».

    Тогда в бухгалтерском учёте организации, прибегающей к услугам таможенного брокера, должны быть отражены следующие подводки:

Корреспонденция счетов

операции

Дебет

Кредит

68

51,52

Отражена оплата таможенной пошлины и таможенного сбора

76

51

Отражена оплата услуг таможенного брокера

68

19

Отражен НДС со стоимости услуг таможенного брокера

41

68

Включены в себестоимость товаров оплаченная таможенная пошлина и таможенный сбор

41

76

Включена в себестоимость товаров стоимость услуг таможенного брокера (без НДС)

  • При оформлении товаров, облагающихся НДС, таможенный брокер должен предъявить компании-заказчику определённую сумму, которая потом может быть принята к вычету. В законе об этом говорится в подпункте 1 п. 2 ст. 171 НК РФ (при выполнении тех условий, которые указаны в ст. 172 того же кодекса).
  • В то же время для организации, производящей импорт товара, оплата брокерских услуг неважна в плане получения вычета. Необходимое условие лишь одно: услуги должны использоваться в налогооблагаемой деятельности и быть приняты к учёту налогоплательщиком НДС.
  • Заказчик имеет право принять к вычету сумму НДС, которую по её поручению уплатил таможенный брокер при импорте товаров в Российскую Федерацию. Организации, использующие новый порядок оценки товаров в налоговом учёте, могут включить в стоимость товаров также и оплату услуг брокера.
  • Суммы налога, которые предъявляются налогоплательщику при приобретении товаров или услуг или же которые были уплачены при непосредственном ввозе товаров на территорию России, тоже подлежат вычетам.
  • И последний пункт: налоги, которые налогоплательщик внёс при ввозе товаров, провозимых через границу без таможенного оформления, тоже подлежат вычету.

Дотошные бухгалтеры могут задать вопрос: кто же имеет право на вычет, если налог уплачивает не сам налогоплательщик НДС, а брокер? Ответ прост: сам брокер в итоге и должен внести в бюджет необходимую для импортируемого товара сумму НДС.

В этом случае брокер становится полностью ответственным за уплату налогов и таможенных пошлин. Декларант же должен обеспечить уплату соответствующего налога – то есть перевести посреднику сумму, указанную в договоре брокерских услуг.

При экспорте товаров бухгалтерский учёт брокерских услуг проводится несколько иным образом:

  • Расходы по продаже товаров – это расходы по обычным видам деятельности, поэтому они принимаются к бухгалтерскому учёту именно в той сумме, которая равна величине оплаты или величине кредиторской задолженности.

    Такие расходы отражаются по дебету счёта 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

  • Сумма НДС, которую предъявляет организации таможенный брокер за экспорт товара, отражается по дебету счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» в корреспонденции с кредитом того же счёта №76.

  • Потом сам налогоплательщик имеет право принять указанную сумму к налоговому вычету. В этом случае бухгалтерская проводка будет выглядеть так: дебет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» – кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Если говорить коротко, то бухгалтерский учёт брокерских услуг должна производить компания-декларант. Расходы по оплате брокерских услуг включаются в состав иных расходов, связанных с непосредственным производством и реализацией товара. Компания-заказчик должна сама решить, поручить ли эту задачу штатному бухгалтеру или же, если это невозможно, обратиться к услугам профессионалов на аутсорсе.

Компания “ЮРМЕД” поможет вашей организации провести квалифицированный бухгалтерский отчёт услуг компаний-брокеров.

Мы сможем качественно проконтролировать исполнение всех обязательств со стороны брокера и провести бухгалтерский учёт брокерских услуг.

Наши опытные сотрудники подробно разбирают потребности и специфику деятельности каждого клиента и обеспечивают отличное качество всех услуг по бухгалтерскому учёту на высоком профессиональном уровне.

Источник: https://yurmed.ru/poleznaya-informatsiya/31-bukhgalterskie-uslugi-i-konsalting/54-buhgalterskij-uchet-brokerskih-uslug.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.