Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Как рассчитать амортизацию способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – формулы, примеры

> Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Амортизация > Как рассчитать амортизацию способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – формулы, примеры

Организации, желающие ускорить процесс списания средств, потраченных на приобретение объектов ОС, могут воспользоваться одним из существующих нелинейных методов расчета.

П.1 ПБУ 6/01 предлагает рассчитать амортизационные отчисления, исходя из установленного срока полезного использования и первоначальной стоимости актива.

Как работает такой метод начисления?

По ПБУ 6/01 списание может производиться по сумме чисел лет срока полезного использования.

Основными характеристиками, которые нужны для проведения вычисления амортизации таким способом, являются:

• Первоначальная стоимость – совокупность всех расходов при приобретении основного средства (это та стоимость, которая отражается на 01 счете при принятии объекта ОС к учету).
• Сумма чисел лет срока полезного использования – суммируется числа всех лет, входящих в СПИ, например, при сроке 3 года нужно провести такое сложение: 1 + 2 + 3 = 6.
• Остаток СПИ на момент расчета – каждый год этот показатель будет уменьшаться на единицу.

Данный способ начисления амортизации интересен своей нестандартностью, чем отпугивает многие предприятия от его применения.

Несмотря на то, что такой способ списания основных средств также позволяет в ускоренном темпе в первые годы перенести в расходы большую часть стоимости актива, применяется он значительно реже по сравнению с методом уменьшаемого остатка.

Тем не менее, право организации выбрать для отдельных групп объектов ОС способ списания основных средство по сумме лет СПИ. Если такой выбор сделан, то метод необходимо использовать для всех активов, относящейся к одной группе основных фондов.

Другие методы расчета амортизации:

• линейный;
• уменьшаемого остатка;
• производственный.

Формулы для расчета амортизационных отчислений

На что нужно обратить внимание при расчете отчислений по сумме лет срока полезного использования:

• нет необходимости рассчитывать норму амортизации;
• так как в формуле для вычисления годовых амортизационных отчислений присутствует показатель, соответствующий оставшемуся полезному сроку эксплуатации, то расчет нужно проводить ежегодно (каждый год данный показатель будет уменьшаться на 1);
• показатель, равный сумме лет СПИ, рассчитывается в самом начале амортизационного процесса и далее с течением времени не меняется, если не пересматривается срок использования основного средства;
• для расчета значения месячных отчислений достаточно годовую сумму амортизации поделить на число месяцев расчетного периода (для полного года на 12);
• расчет отчислений ведется от первоначальной стоимости, однако при проведении переоценки ее величина меняется, тогда в формулу подставляется измененная восстановительная стоимость.

Пример

Исходные данные:

В декабре 2018года предприятие приобретает станок для штампопечати. Общая сумма расходов без учета налога составила 1 200 000 руб. Эта сумма является первоначальной стоимостью оборудования.

Организация в отношении производственных объектов применяет способ списания по сумме лет срока полезного использования.

Проведя анализ планируемой эксплуатации станка и учтя влияющие факторы, компания принимает для ОС срок службы = 6 лет.

Процесс начисления амортизации начинается с января 2019 года.

Расчет:

В начале января 2019 года рассчитывается сумма чисел лет срока = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 = 21.

Результаты расчетов амортизационных отчислений сведем в таблицу:

Итого за 6 лет эксплуатации будет списана стоимость в размере = 342 857,14 + 285 714,29 + 228 571,42 + 171 428,57 + 114 285,71 + 57 142,87 = 1 200 000.

То есть вся стоимость станка будет перенесена в расходы организации.

Из приведенного примера видно, что почти треть расходов на основное средств организация возвращает в первый год использования.

Далее с годами размер амортизационных отчислений снижается.

Когда применяется?

Так как значительная часть стоимости списывается в первые годы применения актива, то разумно применять метод для объектов основных фондов, которые именно в начале своей эксплуатации работают наиболее плодотворно.

Если предприятие планирует обновление или улучшение основных фондов, то можно ускорить процесс возврата вложенных средств в составе себестоимости с помощью данного метода списания.

То есть способ по сумме чисел лет СПИ удобно применять для:

• активов, у которых быстро наступает физический износ, ухудшаются характеристики;
• объектов с быстрым моральным износом;
• ОС, в отношении которых планируется интенсивное использование;
• ОС, эксплуатируемых в агрессивных условиях, с сильным влиянием внешних неблагоприятных факторов.

В отличие от метода уменьшаемого остатка в конце срока полезного использования не остается несписанного остатка стоимости, поэтому отпадает необходимость решать вопрос о том, каким образом будет переноситься в расходы несписанная сумма.

Несмотря на все достоинства этого способа расчета амортизационных отчислений, он применяется бухгалтерами сравнительно редко.

Выводы

Объекты ОС, для которых характерна быстрая изнашиваемость в моральном и физическом плане, могут списываться по сумме чисел лет срока использования.

Это метод, который позволяет в первые же годы восполнить потраченные деньги на покупку основных средств за счет ускоренной амортизации.

Это удобно, когда предприятие планирует скорейшее перевооружение применяемых устройств, техники, оборудования.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/sposob-po-summe-chisel-let-spi.html

Способы начисления амортизации

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае дооборудования, модернизации, переоценки) объекта основных средств и годового соотношения. Годовое соотношение представляет собой простую дробь, где в числителе указывается число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока его службы.

Если объект не предназначен для использования в сезонном производстве, то в течение отчетного года амортизационные отчисления этим способом начисляются по объекту ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Пример 4.14

По объекту основных средств первоначальной стоимостью 60 000 руб. сроком полезного использования 4 года амортизационные отчисления начисляются способом «по сумме чисел лет срока полезного использования».

Сумма чисел лет срока полезного использования объекта составляет 4 + 3 + 2 + 1 = 10.

Амортизационные отчисления по годам составят:

• 1-й год эксплуатации: 60 000,00 х (4:10) = 24 000,00
• 2-й год эксплуатации: 60 000,00 х (3:10) = 18 000,00
• 3-й год эксплуатации: 60 000,00 х (2:10) = 12 000,00
• 4-й год эксплуатации: 60 000,00 х (1:10) = 6 000,00
• Итого: 60 000,00

Если объект принят к бухгалтерскому учету в течение отчетного года, то годовой суммой амортизации считается сумма, определенная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, до отчетной даты годовой бухгалтерской отчетности.

Если объект эксплуатируется в сезонном режиме, то дополнительно следует указать график амортизации по году. Годовая сумма амортизации будет распределена между месяцами эксплуатации в соответствии с коэффициентами, указанными в графике.

Начисление амортизации пропорционально объему продукции (работ)

Этот способ обычно применяется для объектов основных средств, непосредственно связанных с выполнением операций производственного цикла – станков, оборудования производственных линий и т.п. Интенсивность эксплуатации зависит от объема производимой продукции, выполняемых технологических операций.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример 4.15

На балансе организации числятся столы для раскроя ткани балансовой стоимостью 45 000,00 руб. каждый. Амортизация по объектам начисляется исходя из объема продукции (работ).

Объем выполняемой технологической операции (раскрой ткани) определяется в квадратных метрах настила (подготовленного многослойного полотна ткани).

Общий объем выпуска предполагается использовать до объема 1 000 000 кв.м.

Данные об объеме произведенных операций регистрируются ежемесячно.

В документе принятия объекта ОС к учету на закладке Бухгалтерский учет указываем:

• способ начисления амортизации Пропорционально объему продукции (работ);
• срок полезного использования 36 месяцев (3 года).

Далее следует указать Параметры выработки – элемент справочника Параметры выработки ОС.

В этот справочник вносится информация о натуральных показателях, используемых при определении объема выпуска продукции (работ) для начисления амортизации ОС.

Внесем новую запись в справочник, указав Наименование – Раскрой ткани и единицу измерения – м2(рис.4.94).

Рис. 4.94. Справочник Параметры выработки ОС

Рис. 4.95. Параметры для начисления амортизации пропорционально объему продукции (работ)

Ежемесячно перед начислением амортизации необходимо внести данные об объеме производства продукции (работ) по каждому основному средству, для которого указан способ начисления амортизации Пропорционально объему продукции (работ). Эти данные вводятся с помощью документа Выработка ОС (ОС и НМА → Амортизация ОС: Параметры амортизации → → Выработка ОС).

В документе указывается дата сведений – дата регистрации объема выпуска. В табличной части перечисляются основные средства, контролируемые параметры и их числовые значения. Пример заполнения документа представлен на рис.4.96.

Рис. 4.96. Данные выработки основных средств

Записываем и проводим документ. Сведения об объеме выпуска могут вноситься в программу с любой периодичностью в пределах месяца: посменно, ежедневно, еженедельно или ежемесячно.

Данные, введенные различными документами в течение месяца, накапливаются в регистре накопления Выработка ОС (рис.4.97). По итогам месяца определяется общий объем выпуска по каждому ОС и сумма амортизации рассчитывается исходя из месячного объема выпуска.

Рис. 4.97. Записи в регистре накопления Выработка ОС

Месячная сумма амортизации будет определяться по формуле:

,

где:

Сумма амортизации — месячная сумма амортизации,

Стоимость ОС – стоимость ОС для начисления амортизации.

В рассматриваемом примере суммы амортизации в феврале 2014 г. по раскройным столам составят:

• инв. № 5 – 45 000,00 руб. х 5 000 кв.м / 1 000 000 кв.м = 225,00 руб.;
• инв. № 6 – 45 000,00 руб.

2.3 По сумме чисел лет срока полезного использования

х 8 000 кв.м / 1 000 000 кв.м = 360,00 руб.;

• инв. № 7 – 45 000,00 руб. х 10 000 кв.м / 1 000 000 кв.м = 450,00 руб.

Результаты расчета амортизационных отчислений по объектам ОС Стол для раскроя тканей за февраль-апрель 2015 г. представлены на рис.4.98.

Рис. 4.98. Суммы амортизации исходя из объема выпуска

В качестве показателя «объема выпуска» может выступать, в частности, пробег в километрах. Такой показатель подходит для организаций, осуществляющих грузовые и пассажирские перевозки, а также использующих автотранспортные средства для управленческих целей органи­зации.

Пример 4.16

На балансе организации числятся грузовой автомобиль «Газель» балансовой стоимостью 800 000,00 руб. и грузопассажирский автомобиль «Фольксваген Кэдди» балансовой стоимостью 1 000 000,00 руб. Амортизация по объектам начисляется исходя пробега. Автомобили предполагается использовать до пробега в 1 000 000 км.

Пробег в январе составил: по первому автомобилю 12 000 км, по второму – 20 000 км.

В справочнике Параметры выработки ОС введем новый параметр выработки – Пробег автомобиля с единицей измерения км.

Данные о начисленных суммах амортизации по автомобилям за 1 квартал 2015 г. представлены на рис.4.99.

Рис. 4.99. Суммы амортизации исходя из пробега

Date: 2016-07-18; view: 34; Нарушение авторских прав

Способ уменьшаемого остатка

Годовую сумму начисления амортизации определяют, ис­ходя из остаточной стоимости объекта основных средств, принимаемой на начало каждого отчетного года, и нормы амортизации, исчисленной при постановке на учет объекта основных средств, исходя из срока его полезного исполь­зования и коэффициента ускорения, установленного в со­ответствии с законодательством РФ.

Применение этого метода не позволяет начислить полную амортизацию стоимости объекта в установленный срок. Поэтому при использовании его чаще применяется ускоренная амортиза­ция, при которой норма амортизационных отчислений увеличи­вается не более, чем в 3 раза.

Годовую сумму амортизации определяют умножением остаточной стоимости объекта в конце каждого года на уве­личенную норму амортизации.

Пример.

Первоначальная стоимость объекта 300 000 руб. Срок полез­ного использования 5 лет. Ликвидационная стоимость объекта 100 руб. Годовая норма амортизации в нашем примере 20%, а при ускоренной амортизации равна 20% х 2 = 40%.

В последний год сумма амортизации исчисляется вычитанием из остаточной стоимости на начало последнего года лик­видационной стоимости.

Годовую сумму амортизационных начислений опреде­ляют, исходя из первоначальной стоимости объекта основ­ных средств и расчетного коэффициента.

В числителе коэффициента — число лет, оставшихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чи­сел лет срока службы объекта.

Годовую сумму амортизации определяют умножением первоначальной стоимости на расчетный коэффициент для каждого года.

Пример.

Первоначальная стоимость объекта 300 000 руб. Полезный срок службы 5 лет. Сумма чисел лет срока службы равна 1 + 2 + + 3 + 4 + 5 = 15.

Сумма амортизации, подлежащая списанию в отчетном году, определяется:

в 1-й год: 300 000 х 5 / 15 = 100 000 руб.

во 2-й год: 300 000 х4 / 15 = 80 000 руб.

в 3-й год: 300 000 х 3 / 15 = 60 000 руб.

в 4-й год: 300 000 х 2 / 15 = 40 000 руб.

в 5-й год: 300 000 х 1 / 15 = 20 000 руб.

4.7.4. Способ начисления амортизации в зависимости от объема выпуска продукции

(выполнения работ)

Пример.

Первоначальная стоимость объекта 240 000 руб. Срок полез­ной службы 5 лет. Предполагаемый объем выпуска продукции за весь нормативный период эксплуатации объекта — 1200000 руб.

Определяем процент ежегодного начисления амортизации: (240000:1200000) х 100 = 20%.

В течение отчетного периода амортизационные отчисле­ния по объектам основных средств начисляются ежемесяч­но, независимо от применяемого способа начисления, в размере 1/12 от годовой суммы.

На практике сумму амортизации за отчетный месяц оп­ределяют следующим образом: к сумме амортизации, на­численной в прошлом месяце, прибавляют амортизацию, начисленную по поступившим основным средствам в про­шлом месяце, и вычитают амортизацию по выбывшим ос­новным средствам в прошлом месяце.

Расчет амортизации объектов основных средств ведут в ведомости расчета амортизации основных средств (разработочная таблица № 6) при журнально-ордерной форме учета.

Дата добавления: 2014-01-05; 3947; Нарушение авторских прав?;

Источник: https://printscanner.ru/sposoby-nachislenija-amortizacii/

Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Прежде всего, отметим, что объект введен в эксплуатацию в январе 2014 года, значит амортизацию по нему будет начислять с 1 февраля 2014 года. 1 год:

• Норма А = 4 / (1+2+3+4) * 100% = 40%.
• Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000.
• Ежемесячная А = 80 000 / 12 = 6666,67.

2 год:

• Норма А = 3 / (1+2+3+4) * 100% = 30%.
• Годовая А = 200 000 * 30% = 60 000.
• Ежемесячная А = 60 000 / 12 = 5000.

3 год:

• Норма А = 2 / (1+2+3+4) * 100% = 20%.
• Годовая А = 200 000 * 20% = 40 000.
• Ежемесячная А = 40 000 / 12 = 3333,33.

4 год:

• Норма А = 1 / (1+2+3+4) * 100% = 10%.
• Годовая А = 200 000 * 10% = 20 000.
• Ежемесячная А = 20 000 / 12 = 1666,67.

Таким образом, за 4 года стоимость основного средства полностью спишется посредством амортизации.

Срок использования: реальный и бухгалтерский Для того, чтобы самостоятельно определить срок полезного использования объекта основных средств нужно:

1. Вычислить ожидаемый срок использования объекта ОС в зависимости от его производительности.
2. Узнать реальный физический износ (в заданном режиме эксплуатации, с учетом естественных условий и влияния агрессивной среды).
3. Учесть возможные ограничения в использовании (срок годности или аренды).

Можно просто использовать для этого специальную Классификацию для определения срока полезного использования объектов ОС, принятых к бухгалтерскому учету (утв. постановлением Правительства РФ). В ней все объекты ОС распределены по группам и для каждой предусмотрен свой срок. Нужно только правильно отнести искомое ОС к одной из групп. После определения срока можно приступать к расчету износа.

Способы начисления амортизации

Для определения остаточной нужно всего лишь отнять от первоначальной уже начисленный за прошлые периоды износ. Значит у нового ОС остаточная стоимость будет равна первоначальной.

• Как вычислить срок полезного использования мы рассматривали в линейном способе. В этом случае алгоритм не меняется.
• Повышающий коэффициент к норме амортизации — это что-то новое. Оказывается организация должна самостоятельно определить значение коэффициента ускорения и прописать в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008). Предусмотренный максимум — 3.
• Пример применения метода уменьшаемого остатка Куплен станок стоимостью 100 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая НА, исчисленная исходя из срока полезного использования, равна 20%. Ее нужно увеличить на коэффициент ускорения 2, значит она будет уже равна 40%.

2.3 по сумме чисел лет срока полезного использования

Сумма чисел лет срока службы составляет 15 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислено амортизации в размере 5/15, или 33,3%, что составит 49,95 тыс.
руб., во второй год — 4/15, что составит 39,9 тыс. руб., в третий год — 3/15, что составит 30 тыс. руб. и т. д.
км, стоимостью 80 тыс. руб.

Метод списания стоимости ос по сумме чисел лет срока полезного использования

Внимание

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …

Важно

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников).

Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …

Амортизация: формула

Если налогоплательщики используют указанное право, то соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии.

В случае реализации указанных основных средств в течение пяти лет с момента введения в эксплуатацию, суммы расходов, ранее учтенные при формировании налоговой базы, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу.

Способы начисления амортизации НК РФ предусмотрено два метода начисления амортизации:

• линейный метод;
• нелинейный метод.

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода.

Поэтому итоговая формула выглядит так: Годовая НА × КУ × Остаточная стоимость ОС на начало отчетного периода = сумма за год Этот метод позволяет быстрее перенести стоимость основных средств в состав расходов. На практике он бывает незаменим в компаниях, которые активно используют объекты, например, по договору лизинга или собственные ОС в целях крупных капиталовложений.

Все это дает им возможность минимизировать налог на имущество в первые годы их эксплуатации. Кроме того, этот способ похож на нелинейный метод начисления амортизации, из налогового учета.

Но между ними есть и существенные отличия:

• в налоговом учете износ ОС определяется исходя из суммарной стоимости всех объектов амортизируемого имущества, которые относятся к одной амортизационной группе (п. 2 ст.

Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.

Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).

< … Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1) Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник.

А что требуется от работодателя? Нужно ли заранее подавать в ПФР списки будущих пенсионеров и документы, необходимые для назначения пенсии? Или обязанности организации ограничиваются представлением в ПФР на будущего пенсионера запрошенной им формы СЗВ-СТАЖ? Какова роль работодателя в процессе оформления пенсии сотрудником, нам рассказали представители Отделения ПФР по г. Москве и Московской области. < …

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

Пример начисления амортизации пропорционально объему продукции (работ) Печатный станок с ПС 2 000 000 рублей может напечатать за все время использования 100 тысяч журналов.

В учётной политике предусмотрена амортизация таких станков пропорционально объему изготовленной продукции.За год станок напечатал: · в мае – 30 тыс. журналов;;· в августе – 1 тыс. журналов.

Следовательно, за этот год бухгалтерия должна начислить амортизацию станка: в мае: 30 000 шт. × 2 000 000 руб. : 100 000 шт. = 600 000 руб.· в августе: 1000 шт. × 2 000 000 руб. : 100 000 шт. = 20 000 руб. Итак, со способами начисления амортизации мы разобрались.

Самым простым из них является линейный, а самым достоверным — способ по объему изготовленной продукции. Какой выбрать для применения должна решить для себя каждая организация индивидуально.

Линейный способ начисления амортизации в бухгалтерском учете Среди четырех способов самым распространенным и незамысловатым является линейный.

Его главный плюс, который заставляет избрать его подавляющему числу компаний, состоит в одновременном применении в налоговом учете. Это очень удобно для бухгалтера и упрощает его задачи.

Как определяется норма амортизации при линейном способе в бухучете? По довольно простой формуле. Для нее необходимо знать:

• первоначальную (в случае переоценки ОС — восстановительную) стоимость (ПС);
• срок полезного использования (СП).

Принимаем за абстрактное значение “1” год эксплуатации ОС и исчисляем сколько процентов износа в год предусмотрено для конкретного объекта по формуле: Годовая амортизация = 1 : СП × 100% Далее умножаем полученную норму годовой амортизации (НА) на стоимость и получаем требуемую сумму.

Тогда месячные отчисления можно корректировать при помощи округления этих знаков, что позволяет избежать даже незначительной разницы в суммах. Как рассчитать амортизацию линейным способом: пример Организация поставила на баланс автокару с первоначальной стоимостью 300 000 руб.

Применяется линейный способ амортизации. ОС относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования автопогрузчика составит 5 лет или 60 месяцев.

Сумма амортизации по этому основному средству прежним владельцем в учете фирмы-покупателя не отражается. Однако его срок полезного использования будет меньше. Он рассчитывается так: Срок полезного использования подержанного основного средства= Срок полезного использования нового основного средства — Срок фактической эксплуатации основного средства прежним владельцем.

Срок полезного использования нового объекта нужно определить по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1). Срок фактической эксплуатации основного средства прежний владелец должен указать в документах на проданное основное средство.

Пример В сентябре 2007 года предприятие приобрело подержанный станок.

Договорная стоимость станка — 120 000 руб. (без НДС). Амортизация по нему будет начисляться линейным методом.

Источник: http://lcbg.ru/metod-spisaniya-stoimosti-po-summe-chisel-let-sroka-poleznogo-ispolzovaniya/

Амортизация по сумме чисел лет

Наряду с другими вариантами списания затрат на приобретение основных средств, в учете используется амортизация по сумме чисел лет. Этот способ относится к нелинейным и, зачастую, является наиболее выгодным для компании. В чем он заключается, и как произвести подсчеты рассмотрим далее.

Амортизация по сумме чисел лет полезного использования

Подобный вариант применим для скорейшего списания затрат на покупку основного средства. Амортизация по сумме чисел лет заключается в том, что вначале применения ОС объем списания будет высоким, а в дальнейшем размер амортизации снижается. Это основное отличие подобной методики от линейной, где амортизационные списания распределяются в равных пропорциях на весь период эксплуатации.

Определяется амортизация по сумме чисел лет полезного использования с помощью показателей:

• изначальной стоимости ОС;
• периода полезного применения.

Преимущество метода в том, что вначале периода эксплуатации затраты на ОС списываются быстрее, чем при использовании иных методик. Полный срок погашения в итоге совпадет с периодом полезного применения средства.

В каких ситуациях подобный вариант начисления амортизации выгоден для фирмы?

1. Если компания планирует быстро обновить ОС. Используя амортизацию по сумме чисел лет, будет возможно вернуть средства, затраченные на покупку объекта, скорее, чем при других методиках.
2. При быстром изнашивании оборудования и снижении его показателей производительности.
3. При быстром моральном устаревании оборудования.

Амортизация по сумме чисел лет – один из скорейших вариантов списания затрат на ОС.

Однако такой вариант списания стоимости ОС имеет не только преимущества, но и некоторые минусы использования. Например, к отрицательной стороне применения этого способа можно отнести значительное удорожание производимых товаров, оказываемых услуг или работ вначале периода эксплуатации ОС. Это объясняется тем, что именно в это время происходит максимально возможное списание амортизации.

Себестоимость продукции (работ или оказываемых услуг) повысится за счет вышеописанной особенности метода. Тем не менее, в дальнейшем со снижением объема амортизационных отчислений уменьшится и себестоимость.

Расчет амортизации по сумме чисел лет

Чтобы произвести расчет амортизации по сумме чисел лет, используется следующая формула:

Амортизация = Норма амортизации х Изначальная стоимость основного средства.

Для каждого расчетного года высчитывается своя амортизационная норма. Этот показатель находится в зависимости от периода полезного применения ОС (устанавливается при оформлении ОС на учет).

Чтобы определить норму амортизации, необходимо знать, какой период полезного применения был закреплен для ОС при постановке на учет и сколько времени осталось до его окончания. Таким образом, будет использована формула:

Норма амортизации = Количество лет до окончания срока полезного использования / число лет полезного применения х 100%.

Рассмотрим пример расчета амортизационной нормы. Допустим, срок полезного использования равен пяти годам. Тогда:

• В первый год — Норма = 5/(1+2+3+4+5) х 100% = 33 %.
• Во второй — Норма = 4/(1+2+3+4+5) х 100% = 26 %.
• В третий – Норма = 3/(1+2+3+4+5) х 100% = 20 %.

Далее для последующих лет подсчеты будут происходить по аналогичному алгоритму. То есть с каждым новым периодом эксплуатации снижается числитель, но знаменатель при этом не изменяется.

Рассмотрим, как происходит расчет амортизации по сумме чисел лет на примере.

Допустим, что компания имеет основное средство, оформленное на учет 11.03.2017 года по изначальной стоимости 100 000. Срок полезного использования ОС составляет три года. Рассчитаем амортизационные отчисления для этого ОС.

Если ОС введено в эксплуатацию в марте, значит, амортизация начнет начисляться с апреля 2017 года. Как будет происходить списание?

Первый год:

1. Норма = 3/(1+2+3) х 100% = 50 %.
2. Годовая амортизация = 100 000 х 50 % = 50 000.
3. Ежемесячная амортизация = 50 000/12 = 4 166,66.

Второй год:

1. 2/(1+2+3)*100 % = 33,33 %.
2. 100 000*33,33 % = 33 330.
3. 33 330/12 = 2 777,5.

Третий год:

1. 1/(1+2+3) х 100% = 16,67 %.
2. 100 000 х 16,67 % = 16 670.
3. 16 670/12 = 1 389,17.

Исходя из подсчетов видно, что за трехлетний период объем затрат на объект спишется в полной мере.

Источник: https://spmag.ru/articles/amortizaciya-po-summe-chisel-let

Метод списания стоимости ОС по сумме чисел лет срока полезного использования

26 мая 2014      Учет основных средств

Для расчета амортизации основных средств в бухгалтерском учете существует 4 метода. Один из них линейный метод – наиболее распространенный и простой, о нем подробно читайте здесь.

Остальные 3 – нелинейные:

В этой статье подробнее разберем метод начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования.

Этот метод наряду с методом уменьшаемого остатка является ускоренным способом списания стоимости ОС. В первый год эксплуатации списываемая ежемесячная сумма амортизационных отчислений будет наибольшей, с каждым последующим годом ежемесячная амортизация будет уменьшаться.

В ряде случае метод ускоренной амортизации более выгоден для предприятия, чем линейный метод, при котором начисление амортизации происходит равномерно на протяжении всего срока полезного использования.

Основой расчета является первоначальная стоимость основного средства, по которой он принимается к учету, подробнее о формировании первоначальной стоимости объекта при поступлении читайте по ссылке.

Формула для расчета амортизационных отчислений

А = Первоначальная стоимость ОС * Норма амортизации.

Норма амортизации для каждого года считается отдельно и зависит от срока полезного использования, установленного для объекта при его принятии к учету.

Общая формула для расчета нормы:

Норма А = количество лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования.

Например, если срок полезного использования 7 лет, то годовая норма амортизации в первый года посчитается:

• Норма А в 1-й год = 7 / (1+2+3+4+5+6+7) * 100% = 25%.
• Н. А во 2-й год = 6 / (1+2+3+4+5+6+7) * 100% = 21,4%.
• Н. А в 3-й год = 5 / (1+2+3+4+5+6+7) *100% = 17,86%
• Н. А в 4-й год = 4 / (1+2+3+4+5+6+7) *100% = 14,3%

Для остальных лет срока полезного использования расчет нормы амортизации происходит по тому же принципу, числитель с каждым годом уменьшается на единицу, знаменатель остается неизменным.

Пример расчета

Имеется основное средство, принято к учету 10.01.2014 по первоначальной стоимости 200 000. Для него установлен срок полезного использования 4 года. Как рассчитать ежемесячные амортизационные отчисления для этого основного средства?

Прежде всего, отметим, что объект введен в эксплуатацию в январе 2014 года, значит амортизацию по нему будет начислять с 1 февраля 2014 года.

1 год:

• Норма А = 4 / (1+2+3+4) * 100% = 40%.
• Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000.
• Ежемесячная А = 80 000 / 12 = 6666,67.

2 год:

• Норма А = 3 / (1+2+3+4) * 100% = 30%.
• Годовая А = 200 000 * 30% = 60 000.
• Ежемесячная А = 60 000 / 12 = 5000.

3 год:

• Норма А = 2 / (1+2+3+4) * 100% = 20%.
• Годовая А = 200 000 * 20% = 40 000.
• Ежемесячная А = 40 000 / 12 = 3333,33.

4 год:

• Норма А = 1 / (1+2+3+4) * 100% = 10%.
• Годовая А = 200 000 * 10% = 20 000.
• Ежемесячная А = 20 000 / 12 = 1666,67.

Таким образом, за 4 года стоимость основного средства полностью спишется посредством амортизации.

Достоинства и недостатки метода

Как уже выше говорилось, этот метод является ускоренным. В первые годы списывается наибольшая часть стоимости основного средства, с каждым последующим годом амортизационные отчисления уменьшаются до тех пор, пока стоимость ОС не будет полностью списана.

В каких случаях удобно применять ускоренный способ начисления амортизации?

Если предприятие предполагает быстрое обновление своих основных фондов, тогда лучше воспользоваться ускоренным методом. В этом случае предприятие сможет быстрее вернуть средства, потраченные на приобретение объекта, посредством амортизационных отчислений в составе выручке от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Если используемое оборудование быстро изнашивается, его производительность значительно снижается с каждым годом эксплуатации или же быстро морально устаревает, то лучше применять ускоренный метод, например, метод списания по сумме чисел лет срока полезного использования. Потраченные средства быстрее вернутся на предприятие, на эти деньги можно будет купить новое оборудование.

Помимо указанного способа можно также использовать метод уменьшаемого остатка, где предприятие самостоятельно применяется коэффициент ускорения и вернуть вложенные в объект средства можно значительно быстрее.

Помимо указанных достоинств, метод списания стоимости основного средства по сумме чисел лет срока полезного использования имеет и свои недостатки.

Несомненным минусом можно назвать удорожание произведенной продукции (работ, услуг) в первые годы, так как именно в эти годы амортизационные отчисления максимальны. Амортизация включается в себестоимость, поэтому в первые годы себестоимость продукции будет завышена, постепенно с каждым годом она будет уменьшаться.

Источник: http://buhs0.ru/metod-spisaniya-stoimosti-os-po-summe-chisel-let-sroka-poleznogo-ispolzovaniya/

Расчет амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования на примерах в 2019 году

> основные средства и нематериальные активы > Амортизация ОС > Расчет амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования на примерах в 2019 году

Одним из нелинейных способов начисления амортизации в бухгалтерском учете является метод, основанный на расчете суммы чисел лет СПИ.

Амортизационные отчисления считаются от первоначальной стоимости с учетом оставшегося срока использования. Его применение позволяет быстрее списать в расходы стоимость объекта ОС по сравнению с линейным равномерным методом.

Принцип действия данного метода начисления

Возможность применения способа начисления амортизации, исходя из суммы числе лет срока службы, прописана в п.18 ПБУ 6/01. Данный метод доступен только в бухучете, в налоговых целях его применять нельзя.

Порядок определения срока полезного использования.

В связи с этим на практике подобный порядок расчета применяется сравнительно редко. Его использование приводит к расхождениям налогового и бухгалтерского учета, что многие предприятия отталкивает.

Нужно помнить, что метод закрепляется не за конкретным объектом основных средств, а за группой однородных ОС. Смена способа расчета амортизации возможна только с начала следующего года.

Расчет отчислений проводится исходя из следующих параметров:

• первоначальная стоимость объекта;
• дроби, в числителе которой количество лет оставшегося срока полезного использования, а в знаменателе – сумма числе лет всего СПИ.

При выборе такого порядка списания основных средств перерасчет амортизации выполняется ежегодно – определяется количество лет оставшегося СПИ и проводится расчет годовых отчислений.

Для расчета ежемесячных отчислений достаточно годовой показатель поделить на 12 месяцев.

Другие методы расчета амортизации:

• линейный;
• уменьшаемого остатка;
• производственный пропорционально продукции.

Применение способа списания стоимости ОС на примере

Исходные данные:

• Организация купила станок для производства металлических крышек для банок.
• Станок принят к учету по суммарной стоимости 500 000 руб. (без НДС).
• В соответствии с учетной бухгалтерской политикой списывать стоимость производственных фондов нужно по сумме чисел лет полезного срока.
• Для станка установлен СПИ, равный 5 годам.

Расчет амортизации:

Сумма чисел лет = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

1-й год использования:

• Годовая А. = 500 000 * 5 / 15 = 166 667.
• Ежемесячная А. = 166 667 / 12 = 13 888,92.
• Остаточная стоимость = 500 000 – 166 667 = 333 333.

2-й год:

• Годовая А. = 500 000 * 4 / 15 = 133 333.
• Ежемесячная А. 133 333 / 12 = 11 111,08.
• Остаточная стоимость = 500 000 – 166 667 – 133 333 = 200 000.

3-й год:

• Годовая А. = 500 000 * 3 / 15 = 100 000.
• Ежемесячная А. = 8 333,33.
• Остаточная стоимость = 500 000 – 166 667 – 133 333 – 100 000 = 100 000.

4-й год:

• Годовая А. = 500 000 * 2 / 15 = 66 667.
• Ежемесячная А. = 66 667 / 12 = 5555,58.
• Остаточная стоимость = 500 000 – 166 667 – 133 333 – 100 000 – 66 667 = 33 333.

5-й год:

• Годовая А. = 500 000 * 1 /15 = 33 333.
• Ежемесячная А. = 33 333 / 12 = 2 777,75.
• Остаточная стоимость = 0.

Для наглядности результаты расчетов можно свести в таблицу:

Из таблицы видно, что в первый год использования объекта ОС списывается третья часть его стоимости, далее амортизационные отчисления постепенно уменьшаются.