Как списать убытки прошлых лет при усн

Содержание

Где в декларации по усно указывать убытки прошлых лет

Но если убыток к 2027 не будет списан в полном объеме, списать его уже будет нельзя и он останется непогашенным. Одним из условий для уменьшения налоговой базы на сумму убытка является его документальное подтверждение. Подтвердить убыток можно:

первичными документами (накладная, акт и др.);
копиями налоговых деклараций;
книгами учета доходов и расходов.

Хранить такие документы нужно не меньше срока, в который их можно использовать для переноса.

То есть, даже если срок для хранения документов по законодательству разрешает их уничтожить или перенести в архив, сохранить их придется на весь срок переноса убытка. Кроме того, дополнительно данные документы хранятся еще 4 года.

Об этом разъяснения дает Минфин в письме №03-03-06/1/278 от 25.05.2012. Таким образом, общий срок хранения подтверждающего убыток документа составляет 14 лет.

Как показать убыток в декларации по усн

Из этой статьи вы узнаете:1. Надо ли сдавать декларацию по УСН, если нет деятельности.2. Как следует скреплять листы бумажной отчетности.3. Обязательно ли прикладывать к декларации «первичку» или какие-либо другие документы.
Если вы — предприниматель. Сдавать декларацию по УСН обязаны все «упрощенцы» — и фирмы, и предприниматели.

Поэтому данная статья полностью для вас актуальна. Зачастую при сдаче декларации по УСН в ИФНС у фирм и предпринимателей возникают вопросы, которые однозначно законодательством не разъяснены.

надо по новой форме. Важно Она утверждена Приказом ФНС России от 04.07.

2014 N ММВ-7-3/[email protected] Крайний срок сдачи отчетности для организаций, как и прежде, — 31 марта.

Убыток прошлых лет при усн «доходы минус расходы» в 2018 году

Внимание Учесть убыток можно в целой сумме в текущий период, либо перенести его остаток на любой разрешенный год (в пределах 10 лет). Причем полученные убытки в нескольких периодах учитываются в очередности их получения.
То есть первым будет учтен убыток, возникший раньше по срокам.

Также читайте статью: ⇒ «Годовой налог при УСН в 2018». Пример ООО «Континент» применяет УСН доходы минус расходы. Доход ООО «Континент» за 2014 год составил 1 500 000 рублей, а расходы – 1 900 000 рублей.

Уменьшаем налоговую базу за 2015 год на сумму уплаченного в бюджет налога за 2014 год, равного 15 000 рублей.

Перенос убытка при применении усн

I книги, убыток прошлых лет учесть в расходах текущего года нельзя; в строке 130 указывается сумма убытка прошлых лет, которую вы учитываете в расходах текущего года. Она не может быть больше суммы, указанной в строке 120; в строке 140 указывается сумма убытка, полученного в текущем году.

Она равна показателю строки 041 справки к разд. I книги.

Если эта строка заполнена, то убыток прошлых лет учесть в расходах текущего года нельзя; в строках 150 — 250 указываются суммы убытков прошлых лет, не учтенные в расходах в текущем году, и убытка, полученного в текущем году.

Эту сумму можно будет перенести на будущее (с учетом ограничения периода переноса убытков — 10 лет). Чтобы учесть убыток прошлых лет при расчете налога за год, в строке 230 разд. 2.2 декларации по налогу при УСН укажите сумму, отраженную в строке 130 разд. III книги.

О переносе убытков в 2017 году и отражении их в декларации

Сумму уплаченного минимального налога можно списать на расходы в течение следующих 10 лет. Такой порядок применяется, даже если следующий год организация или автономное учреждение опять закончит с отрицательным финансовым результатом.

В этом случае сформируется новый убыток, переносимый на будущее. Если налогоплательщик сменил объект налогообложения и стал платить единый налог с доходов, сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается.

Это следует из положений абзаца 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 апреля 2011 г.

№ 03-11-11/106.

Как правильно скреплять листы бумажной декларации «Упрощенцы», которые сдают декларацию по УСН в бумажном виде, зачастую задаются вопросом: как скреплять ее листы и обязательно ли их сшивать?Ответ на этот вопрос содержится в Порядке. Так, в п. 2.3 Порядка сказано, что не допускается скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

Это значит, что надо скрепить листы так, чтобы не повредить их. На практике многие бухгалтеры используют для этого скрепки. Или вообще никак не закрепляют листы между собой. А вот если листы скрепить степлером, то они повреждаются.

Поэтому в некоторых налоговых инспекциях декларации, закрепленные таким образом, не принимают. Особенно если листы скреплены именно там, где располагается на документе штрихкод.

Поврежденный штрихкод может помешать инспекторам занести сведения из декларации в базу данных ИФНС с помощью специального сканера.

Таким образом за 2015 год у ООО «Континент» вновь образовался убыток в размере 5 000 рублей:(1 200 000 – 1 190 000 – 15 000)За 2015 год ООО «Континент» перечислил УСН в минимальном размере:1 200 000 х 1% = 12 000 рублей В 2016 году доход ООО «Континент» составил 1 800 000 рублей, а расходы – 1 200 000 рублей.

Налоговую базу уменьшаем на налог, уплаченный за 2015 год, равный 12 000 рублей:1 800 000 – 1 200 000 – 12 000 = 588 000 рублейНепогашенный убыток на 2016 год составил:400 000 + 5 000 = 405 000 рублейРассчитаем налог за 2016 год к уплате:(588 000 – 405 000) х 15% = 27 450 рублей Учет убытков при реорганизации и смене режима Важным моментом при переносе убытка на будущий период является переход с одного налогового режима на другой. Например, организация решила перейти на общую систему налогообложения с упрощенки, или наоборот.
Как только поправки будут приняты, мы обязательно сообщим вам об этом в нашем журнале. Также следите за изменениями на сайте журнала «Упрощенка» www.26-2.ru в разделе «Новости».

Заметьте: печать на доверенности ставить не обязательно. Что касается заверения доверенности у нотариуса, то правила такие.

Фирмам делать этого не требуется (п. 4 ст. 185.1 ГК РФ). А вот предпринимателям доверенность придется заверить нотариально (абз.

2 п. 3 ст. 29

Источник: http://law-uradres.ru/gde-v-deklaratsii-po-usno-ukazyvat-ubytki-proshlyh-let/

Как отразить в декларации по усн убытки прошлых лет 2019

Как списать убытки прошлых лет при усн

I книги, убыток прошлых лет учесть в расходах текущего года нельзя; в строке 130 указывается сумма убытка прошлых лет, которую вы учитываете в расходах текущего года.

Она не может быть больше суммы, указанной в строке 120; в строке 140 указывается сумма убытка, полученного в текущем году. Она равна показателю строки 041 справки к разд. I книги.

1 ВниманиеУсловия переноса убытка
2 Правила переноса убытка
3 Смена налоговых режимов
4 Списание минимального налога
5 Отражение убытка в книге учета
6 Отражение убытка в декларации

Организации и автономные учреждения, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе включить в расчет налоговой базы убыток прошлых лет. Условия переноса убытка Списать убыток можно только по итогам налогового периода, то есть при расчете годовой суммы единого налога (п.

7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). При расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошлых лет не уменьшается. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 июля 2010 г.
№ ШС-37-3/6701 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе).

Re: убыток, не пойму как в декларации отразить

первичными документами (накладная, акт и др.);
копиями налоговых деклараций;
книгами учета доходов и расходов.

Хранить такие документы нужно не меньше срока, в который их можно использовать для переноса. То есть, даже если срок для хранения документов по законодательству разрешает их уничтожить или перенести в архив, сохранить их придется на весь срок переноса убытка.

Кроме того, дополнительно данные документы хранятся еще 4 года. Об этом разъяснения дает Минфин в письме №03-03-06/1/278 от 25.05.2012.
Таким образом, общий срок хранения подтверждающего убыток документа составляет 14 лет.

Как заполнять декларацию по усн при убытке в 2018 году

Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения Списать убытки можно при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат. Какие это документы? Вопрос неслучайный, поскольку в Налоговом кодексе этот момент не уточняется.

Убытки подтвердит первичная документация компании: накладные, ведомости, счета, карточки, по которым организация вела свой учет. Подразумеваются не документы учета: оборотно-сальдовые ведомости, карточки учета, налоговые регистры, а именно первичная документация. Храните подтверждающие убыток документы до тех пор, пока не спишете его полностью.

Хранить подтверждающие документы придется все время, пока списываете убыток в уменьшение налоговой базы. Иначе споров с налоговой инспекцией не избежать.

Решили списать убытки прошлых лет? – учтите 4 важных правила

Какой финансовый результат показывала ваша компания в предыдущие годы? Были убытки – их можно списать. Чтобы избежать претензий налоговых инспекторов, списывать убытки прошлых лет надо по правилам Налогового кодекса.

Важно

Разберем порядок переноса убытков на будущее. Рекомендуем к просмотру Вебинар «Налог на прибыль организаций в 2017 году: последние изменения, сложные вопросы» Посмотреть Правило 1. На перенос убытков на будущее – 10 лет Организация вправе уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка только в течение десяти лет после убыточного года.

Например, убыток по итогам 2015 года можно учитывать вплоть до 2025 года. С 1 января 2017 года исключается положение о 10-летнем сроке переноса убытка.

Первоначально нужно указать налогооблагаемый доход за налоговый период и сумму расходов (соответственно, строка 213 и 223, раздел 2.2). В сумму расходов включить разницу – сумма уплаченного минимального налога минус налог за предыдущий период.

Если предыдущий период был убыточным, то данная разница составит размер минимального налога.При отсутствии убытка в текущем налоговом периоде (то есть доходы превышают расходы), сумма убытка прошлого периода указывается в строке 230.

Но только в том случае, если она не превышает налоговую базу в настоящем периоде.Итоговая сумма налоговой базы рассчитывается так: разность между значениями по строкам 213, 223, 230 и записывается в строку 240.

Так в отчетном году налоговая база снизится на величину убытков прошлых периодов.Если в данном периоде расходы превышают доходы, то в декларации указывается убыток (строка 253).

Таким образом, по итогам 2015 года организация получила убыток в сумме 4000 руб. (1 300 000 руб. – 1 290 000 руб. – 14 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 13 000 руб.

По итогам 2016 года «Альфа» получила доходы 1 730 000 руб. и понесла расходы 1 160 000 руб. Налоговая база за 2016 год уменьшена на сумму уплаченного за 2015 год минимального налога в сумме 13 000 руб. Налоговая база по единому налогу за 2016 год составила 557 000 руб. (1 730 000 руб. – 1 160 000 руб. – 13 000 руб.).

На начало 2016 года сумма непогашенного убытка прошлых лет составила 404 000 руб. (400 000 руб. + 4000 руб.). Единый налог, подлежащий уплате по итогам 2016 года, составит 22 950 руб. ((557 000 руб. – 404 000 руб.) × 15%).
Учесть убыток можно в целой сумме в текущий период, либо перенести его остаток на любой разрешенный год (в пределах 10 лет).

Причем полученные убытки в нескольких периодах учитываются в очередности их получения. То есть первым будет учтен убыток, возникший раньше по срокам. Также читайте статью: ⇒ «Годовой налог при УСН в 2018». Пример ООО «Континент» применяет УСН доходы минус расходы.

Доход ООО «Континент» за 2014 год составил 1 500 000 рублей, а расходы – 1 900 000 рублей.

То есть, за 2014 год убыток ООО составил:1 900 000 – 1 500 000 = 400 000 рублейЗа 2014 год организация оплатила УСН в минимальном размере, равном:1 500 000 х 1% = 15 000 рублейВ 2015 году доход ООО «Континент» составил 1 200 000 рублей, а расходы – 1 190 000 рублей. Уменьшаем налоговую базу за 2015 год на сумму уплаченного в бюджет налога за 2014 год, равного 15 000 рублей.

Источник: http://1privilege.ru/kak-otrazit-v-deklaratsii-po-usn-ubytki-proshlyh-let-2018/

Как отразить убыток при усн доходы минус расходы

Как списать убытки прошлых лет при усн

В этом случае убыток и уплаченный минимальный налог за предыдущий год можно записать в расходы в текущем году (или следующие 10 лет). Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той последовательности, в которой были получены.

Умножить полученный результат на ставку 15% (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%). Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу: Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и минимальный налог (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал)». [QUOTE=anmaxi;1140630] Цитата: Здравствуйте. Да верно.

Так, убыток, что был получен в 2018 г. можно учесть в расходах до 2025 г. включительно.

В том случае, когда организация прекращает свою деятельность, то ее правопреемники имеют возможность использовать уменьшения на страховые взносы и налоги на общих правах на сумму убытка, что был получен компанией до даты реорганизации.

Плательщиком налогов должна быть сохранена (на протяжении периода использования права «упрощенца») вся документация. Она является подтверждением объемов убытков, что фиксировались ранее, и сумм, на которые было уменьшено налоговую базу во всех налоговых периодах.

Полученные в нескольких налоговых периодах Что же делать, если отмечены убытки не в одном периоде, а были зафиксированы несколько лет подряд? – Организации должны перенести такие убытки на будущие года в той последовательности, в которой они получены.

Убыток при усн доходы минус расходы

1Условия переноса убытка
2 Правила переноса убытка
3 Смена налоговых режимов
4 Списание минимального налога
5 Отражение убытка в книге учета
6 Отражение убытка в декларации

Условия переноса убытка Списать убыток можно только по итогам налогового периода, то есть при расчете годовой суммы единого налога (п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

При расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошлых лет не уменьшается.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе).

Списывание убытка на упрощенке

Как долго можно списывать убыток на упрощенке Упрощенец может переносить убыток на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором получен этот убыток.

Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос их на будущее производится в той очередности, в которой они получены (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). При этом организация или ИП сами решают – в каком году и в каком размере учесть убыток.

Важно не пропустить крайний срок признания убытков. Так, к примеру, убыток на упрощенке, образовавшийся по итогам 2016 года, должен быть списан не позднее 31.12.2026.

При этом рациональнее в текущем году признавать убыток в таком размере, чтобы выполнялось неравенство: (Доходы – Расходы – Убыток) * Ставка УСН = Доходы * 1% Именно в этом случае будет достигнута бОльшая экономия за счет распределения убытка по налоговым периодам, а сам убыток не будет потерян.

Как списать убыток, полученный при применении УСН — НалогОбзор.Инфо

Как списать убытки прошлых лет при усн

Условия переноса убытка

Списать убыток можно только по итогам налогового периода, то есть при расчете годовой суммы единого налога (п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

При расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошлых лет не уменьшается. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 июля 2010 г.

№ ШС-37-3/6701 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе).

Правила переноса убытка

Сумму убытка можно перенести на будущее, но не более чем на 10 лет вперед (например, если убыток получен в 2016 году, то последний год его списания – 2026).

При этом размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены (например, первичной документацией (актами, накладными и т. д.), копиями налоговых деклараций, книгой учета доходов и расходов).

Хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, нужно в течение всего срока использования права на его перенос.

Убыток прошлых лет можно списать в текущем налоговом периоде в полной сумме. Остаток несписанного убытка можно перенести (целиком или частично) на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

При прекращении деятельности в связи с реорганизацией организация-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Такой порядок предусмотрен абзацами 2–7 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Смена налоговых режимов

Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете единого налога не учитываются. И наоборот, убытки, полученные в период применения упрощенки, не признаются, если налогоплательщик перешел на другие режимы налогообложения. При смене налоговых режимов сложившиеся убытки учитываются следующим образом:

убыток, который не был учтен при расчете налога на прибыль (был перенесен на будущее) до перехода на упрощенку, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на общую систему налогообложения;

убыток, который не был учтен при расчете единого налога (был перенесен на будущее) до перехода на общую систему налогообложения, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на упрощенку.

Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 28 января 2011 г. № 03-11-11/18, от 25 октября 2010 г. № 03-03-06/1/657.

Ситуация: можно ли списать убыток прошлых лет, если организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, сменила объект налогообложения?

Ответ на этот вопрос зависит от того, какой объект налогообложения организация применяет в периоде, в котором она планирует списать убыток.

При упрощенке убыток может сложиться у организации только по итогам тех периодов, в которых она платила единый налог с разницы между доходами и расходами.

В тех периодах, когда организация платила единый налог с доходов, убытки возникать не могут. Поскольку при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.

18 НК РФ), результат деятельности организации всегда будет положительным.

Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет предоставлено только тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

После того как организация перешла на уплату единого налога с доходов, она лишается этого права.

Следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.

Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35.

Списание минимального налога

Если по итогам года расходы налогоплательщика превысили налогооблагаемые доходы, то вместо единого налога в бюджет нужно перечислить минимальный налог. Он составляет 1 процент от суммы налогооблагаемых доходов за год. Об этом сказано в абзацах 1–3 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Если налогоплательщик сменил объект налогообложения и стал платить единый налог с доходов, сумма уплаченного минимального налога на расходы не относится, налоговую базу не уменьшает и в счет текущих (предстоящих) платежей по единому налогу не засчитывается.

Это следует из положений абзаца 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 апреля 2011 г. № 03-11-11/106.

Отражение убытка в книге учета

Для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу текущего периода и переносимого на будущее, предназначен раздел III книги учета доходов и расходов. При его заполнении руководствуйтесь разделом IV приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Отражение убытка в декларации

При отражении убытка прошлых лет в декларации по единому налогу придерживайтесь следующего алгоритма.

Сумму налогооблагаемых доходов за отчетный год укажите по строке 213 раздела 2.2 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99. Сумму произведенных расходов – по строке 223 того же раздела.

В показатель, отраженный по этой строке, включите разницу (если она есть) между суммой уплаченного минимального налога и рассчитанного единого налога за предыдущий год. Если в предыдущем году был получен убыток, разница будет равна величине уплаченного минимального налога (т. к.

сумма рассчитанного единого налога будет равна нулю).

Если налоговая база отчетного года положительна (доходов больше, чем расходов), сумму убытков прошлых лет в размере, не превышающем налоговую базу отчетного года, укажите по строке 230.

Если сумма убытков прошлых лет превышает налоговую базу отчетного года, разница между этими показателями в строке 230 не отражается. Итоговую сумму налоговой базы (строка 243) за отчетный год рассчитайте как разницу между строками 213, 223 и 230.

Таким образом, налоговая база отчетного года будет уменьшена на сумму убытков прошлых лет.

Если налоговая база отчетного года отрицательна (доходов меньше, чем расходов), в строке 253 отражается убыток текущего налогового периода. В этом случае источника для покрытия убытков прошлых лет у организации нет, поэтому их сумму в декларации указывать не нужно.

Это следует из раздела VIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99.

Пример учета убытка прошлых лет при расчете единого налога при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

По итогам 2014 года «Альфа» получила доходы в размере 1 400 000 руб. и понесла расходы на 1 800 000 руб. Таким образом, по итогам налогового периода организация получила убыток в сумме 400 000 руб. (1 400 000 руб. – 1 800 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 14 000 руб. (1 400 000 руб. × 1%).

По итогам 2015 года «Альфа» получила доходы 1 300 000 руб. и понесла расходы 1 290 000 руб. Налоговая база за 2015 год уменьшена на сумму уплаченного за 2014 год минимального налога в сумме 14 000 руб. Таким образом, по итогам 2015 года организация получила убыток в сумме 4000 руб. (1 300 000 руб. – 1 290 000 руб. – 14 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 13 000 руб.

По итогам 2016 года «Альфа» получила доходы 1 730 000 руб. и понесла расходы 1 160 000 руб. Налоговая база за 2016 год уменьшена на сумму уплаченного за 2015 год минимального налога в сумме 13 000 руб. Налоговая база по единому налогу за 2016 год составила 557 000 руб.

(1 730 000 руб. – 1 160 000 руб. – 13 000 руб.). На начало 2016 года сумма непогашенного убытка прошлых лет составила 404 000 руб. (400 000 руб. + 4000 руб.). Единый налог, подлежащий уплате по итогам 2016 года, составит 22 950 руб. ((557 000 руб. – 404 000 руб.) × 15%).

Расчет налоговой базы за 2016 год в связи со списанием убытков за 2014 и 2015 годы бухгалтер «Альфы» отразил в книге учета доходов и расходов.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/usn/kak_spisat_ubytok_poluchennij_pri_primenenii_usn/8-1-0-179

Перенос убытков прошлых лет при УСН Доходы — Расходы

Как списать убытки прошлых лет при усн

На убытки, полученные в текущем году, упрощенец имеет право уменьшить налог в последующих налоговых периодах.

В данной статье рассмотрим:

как в 1С учесть убытки прошлых лет в текущем налоговом периоде;
как перенести убытки на следующие годы;
как учесть в программе только часть убытков при расчете налога УСН.

Нормативное регулирование

Налоговый кодекс предусматривает возможность уменьшения налогооблагаемой базы по УСН на сумму убытков, полученных за прошедшие 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Убыток можно учесть в текущем налоговом периоде как частично, так и в полном объеме. Но если убытки получены более, чем в одном налоговом периоде, то перенос осуществляется в той очередности, в которой они понесены (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Все время, пока налогоплательщик переносит убыток, он обязан хранить первичные документы, подтверждающие его возникновение (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). После окончания переноса такие документы необходимо хранить еще 4 года (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перенос убытка прошлых лет для уменьшения налогооблагаемой базы текущего периода

Для того чтобы учесть убытки прошлых лет при расчете налога УСН, необходимо оформить документ Регистрация суммы убытка УСН в разделе Операции – УСН – Регистрация суммы убытка УСН.

В шапке документа указывается:

Год – 2017, т.е. год, в котором планируется признать убытки прошлых периодов;

В табличной части указывается:

Год – годы, за которые можно учесть полученный убыток. Возможные годы отображаются автоматически;
Сумма убытка – сумма не перенесенного убытка по годам, на которую планируется уменьшить налоговую базу в текущем налоговом периоде.

Документ проводки и движения не создает.

Расчет налога УСН с учетом перенесенного убытка

Для списания убытков прошлых лет необходимо запустить процедуру Закрытие месяца за Декабрь в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Убыток, введенный в табличную часть документа Регистрация суммы убытка УСН, будет учтен при расчете налога по УСН по итогам года, но не более суммы налогооблагаемой базы.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Дт 99.01.1 Кт 68.12– начисление налога при УСН к уменьшению по итогам года. Расчет налога осуществлен с учетом уменьшения налоговой базы на сумму списанного убытка.

Контроль

Учет убытка при определении налогооблагаемой базы можно проверить, сформировав отчет Справка-расчет налога УСН по кнопке Справки — расчеты – Расчет налога УСН.

Из отчета видно:

максимальная сумма убытка, на которую можно уменьшить налоговую базу — 1 681 811 руб. (5 750 200 (доходы) – 4 068 389 (расходы));
сумма учтенного убытка — 1 681 811 руб.;
остаток неперенесенного убытка – 218 189 руб. (1 900 000 – 1 681 811).

Отражение в КУДиР

Убытки прошлых периодов отражаются в Книге учета доходов и расходов УСН в специальном разделе III. Расчет убытка.

В Разделе III. Расчет убытка:

стр. 010 – сумма несписанного убытка за весь возможный срок признания убытков (за предыдущие 10 лет) на начало текущего периода;
стр. 020-110 — несписанные суммы убытка по годам возникновения (данные из графы Сумма убытка, указанные в документе Регистрация суммы убытка УСН);
стр. 120 – налогооблагаемая база текущего года;
стр. 130 – сумма убытка прошлых лет, на которую уменьшена налогооблагаемая база текущего периода. Данная сумма расчитывается автоматически по следующему алгоритму:
- если налогооблагаемая база (стр. 120) больше суммы списанного убытка (стр. 010), то учитывается убыток в полной сумме, т.е. списывается весь убыток, зарегистрированный документом Регистрация суммы убытка УСН;
- если налогооблагаемая база (стр. 120) меньше суммы списанного убытка (стр. 010), то учитывается убыток в размере налогооблагаемой базы (стр. 120), начиная с самого раннего. Остальной убыток переносится на будущие налоговые периоды и отражается по стр. 150.

Книгу доходов и расходов можно сформировать в разделе Отчеты – УСН — Книга учета доходов и расходов УСН.

Списание убытков отложено

Перенос убытков на будущее – это право, а не обязанность налогоплательщика. Его можно применить в текущем налоговом периоде по отношению ко всем убыткам за предыдущие 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Делать это можно с перерывами, соблюдая лишь очередность убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Если принято решение отложить списание убытков прошлых периодов, то в 1С:

документ Регистрация суммы убытка УСН не создается;
Раздел III «Расчет суммы убытка…» КУДиР заполняется вручную: PDF
- стр. 010 – 100 000 cумма несписанного убытка за предыдущие 10 лет — на начало периода;
- стр. 110 –100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год;
- стр. 120 – 1 681 811,13 налогооблагаемая база текущего налогового периода;
- стр. 130 – 0 признаваемая сумма убытка в текущем налоговом периоде;
- стр. 150 – 100 000, т.к. сумма убытка не была списана в текущем налоговом периоде;
- стр. 240 – 100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год.

Частичное списание убытков

Рассмотрим еще один пример.

Если организация приняла решение списать только часть убытка, то в 1С:

В документе Регистрация суммы убытка УСН указывается сумма, равная части списываемого убытка по годам образования, начиная с самого раннего:

Год – 2015, Сумма убытка – 20 000;
Год – 2016, Сумма убытка –20 000, т. е. часть списываемого убытка в текущем налоговом периоде.

Раздел III «Расчет суммы убытка…» редактируется вручную: PDF

стр. 010 – 120 000 сумма несписанного убытка за предыдущие 10 лет — на начало периода;
стр. 100 – 20 0000 несписанная сумма убытка за 2015 год;
стр. 110 – 100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год;
стр. 120 – 150 000 налогооблагаемая база текущего налогового периода;
стр. 130 – 40 000 признаваемая сумма убытка в текущем налоговом периоде;
стр. 150 – 80 000, т. к. сумма убытка была списана частично в текущем налоговом периоде;
стр. 240 – 80 000 несписанная сумма убытка за 2016 год.

Источник: http://buhpoisk.ru/perenos-uby-tkov-proshly-h-let-2.html

/ Хозяйственное право / Как отразить убыток при усн доходы минус расходы

Однако если убытки имели место по итогам нескольких лет, то их перенос необходимо производить последовательно, то есть в порядке очередности их получения (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК, письма Минфина от 16 марта 2010 г. №03-11-06/2/35, от 23 марта 2009 г. №03-11-06/2/49, ФНС от 14 июля 2010 г.

№ШС-37-3/[email protected]). Сумма использованного убытка, то есть учитываемого в налоговой базе за истекший год, отражается в декларации по УСН по строке 230 раздела 2 (утв. утверждена приказом Минфина от 22 июня 2009 г. №58н).

Обратите внимание! Как настаивают представители Минфина и ФНС учесть убыток прошлых лет «упрощенец» вправе лишь по итогам налогового периода. На налоговую базу отчетного периода данное правило не распространяется (письма Минфина от 13 декабря 2007 г. №03-11-04/2/302, ФНС от 14 июля 2010 г.

№ШС-37-3/[email protected]). Пример 2 Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Важно

Вот что я нашла http://www.malyi-biznes.ru/usn/platezhi/ То есть здесь конкретно написан алгоритм расчета авансовых платежей и, что мы вправе уменьшить авансовый платеж на сумму убытка и минимального налога.Я запуталась.Помогите… Цитата: Да не вправе. Даже читать не буду по вашей ссылке.

Как списать убыток прошлого года при усн

При смене налогового периода Если убыток получен при переходе плательщика УСН на другой налоговый режим, его нельзя принимать к расчетам. Точно так же и при переходе с другой налоговой системы на упрощенку – убытки не будут учтены.

Учет минимального налога В том случае, когда в организации затраты превысили прибыль, что облагается налогом, то перечислять нужно будет не налог по УСН, а минимальный налог. Это 1% от суммы прибыли за год, что облагается налогом (статья 346.

18 пункты 1 – 3 Налогового кодекса).

Сумма внесенных в государственные структуры минимальных налогов может быть списана на затраты на протяжении 10 лет. Это правило применимо даже в том случае, когда в следующих годах предприятие вновь зафиксирует отрицательные финансовые показатели.

Происходит формирование нового убытка, что переносится на будущие налоговые периоды.

Как при усн отразить в учете убытки прошлых лет?

→ Бухгалтерские консультации → УСН Актуально на: 12 июля 2016 г. При объекте налогообложения УСН «доходы минус расходы» упрощенец может столкнуться с ситуаций, когда по итогам года его расходы превысили доходы, т. е.

в налоговом учете сформировался убыток. Как убыток на упрощенке влияет на порядок исчисления налога, расскажем в нашей консультации. Убыток на упрощенке При УСН предусматриваются 2 объекта налогообложения на выбор (ст. 346.

14 НК РФ):

доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.

Убыток на УСН может возникнуть только при объекте «доходы минус расходы». Убыток – это превышение расходов на УСН (ст. 346.16 НК РФ) над доходами упрощенца (ст.
346.15 НК РФ). Как учесть убыток На убыток прошлых лет упрощенец с объектом «доходы минус расходы» может уменьшить свою налоговую базу по итогам текущего налогового периода.

Учет убытков на усн

Издательство « книга», 31.01.2014 КАК ПЕРЕНОСИТЬ УБЫТОК НА БУДУЩЕЕ ПРИ УСН? Убыток — это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми при расчете «упрощенного» налога за год. То есть налоговый убыток может возникнуть только при УСН с объектом «доходы минус расходы».

Сумма этого убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ):1) отражается по строке 250 декларации по налогу при УСН за тот год, в котором получен убыток;2) может быть перенесена на будущее. То есть сумму убытка можно полностью или частично учесть в расходах при расчете налога за следующие годы.

При этом убыток можно учесть в расходах только при расчете налога за год. Учитывать сумму убытка в расходах при расчете авансовых платежей нельзя (Письмо ФНС России от 14.07.2010 N ШС-37-3/[email protected]).Переносить убыток можно в течение 10 лет, следующих за годом, в котором он получен.

Учет расходов по усн при отсутствии доходов

УСН – режим, который характеризуется наличием ряда преимуществ при определении и уплате налогов. Но есть нюансы, без знания которых разобраться с отчетностью будет не так просто.

Речь идет о полученном отрицательном значении при подсчете прибыли за налоговый период. Не зависимо от того, будет ли проверка, в убытках при УСН «доходы минус расходы» стоит разобраться.

Общие сведения
Чем грозит убыток при УСН доходы минус расходы
Отражение убытка

Это позволит облегчить себе жизнь при сдаче отчетной документации и внести ясность в начисление сумм налогов за убыточные годы.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Такой порядок предусмотрен абзацами 2–7 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Смена налоговых режимов Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете единого налога не учитываются.

И наоборот, убытки, полученные в период применения упрощенки, не признаются, если налогоплательщик перешел на другие режимы налогообложения.