+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как списать неподтвержденный 77 счет

Счет 77 в бухгалтерском учете: Отложенные налоговые обязательства

Как списать неподтвержденный 77 счет

Счет 77 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Отложенные налоговые обязательства», собирает информацию о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования 77 счета в бухгалтерском учете.

Как возникают отложенные налоговые обязательства

Отложенные налоговые обязательства появляются при возникновении постоянных или временных разниц в результате различного порядка признания доходов и расходов (прибыль/убыток) в бухгалтерском и налоговом учёте.

Учёт отложенных налоговых обязательств ведётся в размере величины, равной произведению налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль на отчётную дату.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли/убытка образовывают отложенный налог на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль в последующих отчётных периодах при уплате в бюджет.

Рассмотрим на примере как образуются отложенные налоговые обязательства.

Допустим, с января 2017г. АО «Зерн» введено в эксплуатацию новое оборудование. Его стоимость составила 240 000руб, срок полезного использования  — четыре года.

Порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учёте осуществляется следующим образом:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бухгалтерский учёт — линейный метод амортизации, то есть за февраль = 5 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 235 000руб.
  • Налоговый учёт – нелинейный метод амортизации, то есть за февраль = 10 000руб., остаточная стоимость на 01 марта составила 230 000руб.
  • Следовательно, налогооблагаемая временная разница равна 5 000руб.

Счет 77 в бухгалтерском учете

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» бухгалтерского учёта является пассивным. По кредиту счёта отражают отложенный налог, уменьшающий условный доход/расход отчётного периода, а по дебету – уменьшение/полное погашение отложенных налоговых обязательств в счёт начисления налога на прибыль в этом же отчётном периоде.

Аналитический учёт по счёту 77 ведут по видам активов/обязательств, по которым имела место налогооблагаемая временная разница.

Проводки по 77 счёту «Отложенные налоговые обязательства»

Корреспонденция 77 счета и проводки по учету отложенных налоговых обязательств приведены в таблице ниже:

ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
6877Отражение отложенного налогаБухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация
7768Отражено уменьшение/полное погашение отложенного налогаБухгалтерская справка,Налоговые регистры, Банковская выписка
9977Отложенное налоговое обязательство списаноБухгалтерская справка,Налоговые регистры

Примеры операций и проводок по 77 счету

Рассмотрим пример:

  1. Во втором квартале 2016 года ООО «Полор» (кассовый метод) были отгружены товары ООО «Векс» в размере 370 000руб., без учёта НДС и получил оплату – 210 000руб., без учёта НДС.
  2. В третьем квартале 2016 года покупатель полностью погасил свою задолженность перед ООО «Полор».
  3. В июле того же года ООО «Полор» продало станок, начисленная амортизация по которому составила в бухгалтерском учёте 46 000руб., а в налоговом – 52 000руб.

Выполним расчет:

  • доходы в бухгалтерском учёте ООО «Полор» будут признаны в сумме 370 000руб., а в налоговом – в размере 210 000руб.;
  • налогооблагаемая временная разница – 160 000руб.

Отложенное налоговое обязательство по 77 счету отражено следующими проводками:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
5162210 000Отражена частичная оплата от ООО «Векс»Банковская выписка
6290.01370 000Отражена выручка от продажиТоварная накладная
68.04.27732 000Отражение увеличения налогового обязательства по итогу 2 квартала 2016 г.Бухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация
5162 НВР160 000Отражена оплата от ООО «Векс»Банковская выписка
7768.04.232 000Отложенное налоговое обязательство погашеноБухгалтерская справка, Налоговые регистры, Банковская выписка
77991 200Отражение списания суммы отложенного налогового обязательства (станок)Бухгалтерская справка, Налоговые регистры

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-77-v-buhgalterskom-uchete-otlozhennyie-nalogovyie-obyazatelstva.html

77 счет закрывается

Как списать неподтвержденный 77 счет

я провела закрытие месяца, и у меня по кредиту сч. 77 «отложенные налог. обязательсва»на конец года осталось незакрытое сальдо, краснотой идет, я куда должна его отнести? можете написать проводки , пжл?

Ответ подготовлен исходя из допущения, что на конец года осталось «положительное» (не «отрицательное») сальдо по кредиту счёта 77.

Отложенное налоговое обязательство — это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах ( абз. 1 п. 15 ПБУ 18/02 ).

Отражать возникновение отложенных налоговых обязательств (ОНО) нужно с использованием кредита счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» и дебета счета 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»).

Как списать ненужные остатки по счетам 09 и 77

От прошлого бухгалтера в оборотно-сальдовой ведомости осталось сальдо по счетам 09 и 77. Уже несколько лет предприятие считается малым и не применяет ПБУ 18/02.

Как списать ненужные остатки? Существует 2 способа списания остатков: 1. Исправление ошибки прошлого периода.

2. Списание счетов в связи с изменением учетной политики. Так счет 09 «Отложенные налоговые активы» закрывается записью: ДЕБЕТ 91.02 КРЕДИТ 09 – на сумму остатка по счету 09.

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» закрывается так: ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 91.01 – на сумму остатка по счету 77. 1.

Счет 77 в программе 1с 8

.2 .2 Счет 09 — отложенные налоговые активы (ОНА) Счет 77 — отложенные налоговые обязательства (ОНО) 1С 7.7) Операции-Константы-Применяется ПБУ 18/02-Нет 1С 8.2) Предприятие-Учетная политика организации-Налог на прибыль-Снять флажок в поле «Применяется ПБУ 18/02» И в УП прописать, что не применяете ПБУ-18.

All rights reserved.

Счет 77 бухгалтерского учета

Актуально на: 10 октября 2019 г.

В общем случае ОНО составляет 20% от НВР (п. 2 ст. 284 НК РФ).

Если возникновение ОНО отражается по кредиту счета 77, то по дебету этого счета учитывается уменьшение или полное погашение ОНО в счет начислений налога на прибыль отчетного периода: Дебет счета 77 – Кредит счета 68 Если объект, по которому было начислено ОНО, выбывает, отложенное налоговое обязательство списывается (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н)

Счет 77 » Отложенные налоговые обязательства Проводки и Примеры Счет 77 Отложенные налоговые обязательства (ОНО) Бухгалтерский и Налоговый учет Расчет и Примеры Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Счет 77 бухгалтерского учета «Отложенные налоговые обязательства», собирает информацию о наличии и движении отложенных налоговых обязательств, возникающих при исчислении налога на прибыль.

Отложенные налоговые обязательства появляются при возникновении постоянных или временных разниц в результате разниц в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учёте.

Учёт отложенных налоговых обязательств (ОНО) ведется в размере величины, равной произведению налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль на отчетную дату: Налогооблагаемые временные разницы (НВР) при формировании прибыли/убытка образуют отложенный налог на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль в следующем периоде.

Счет 77 — Отложенные налоговые обязательства Проводки и Примеры

Счет 77 » Отложенные налоговые обязательства Проводки и Примеры Счет 77 Отложенные налоговые обязательства (ОНО) Бухгалтерский и Налоговый учет Расчет и Примеры Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Счет 77 бухгалтерского учета «Отложенные налоговые обязательства», собирает информацию о наличии и движении отложенных налоговых обязательств, возникающих при исчислении налога на прибыль. Отложенные налоговые обязательства появляются при возникновении постоянных или временных разниц в результате разниц в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учёте.

Учёт отложенных налоговых обязательств (ОНО) ведется в размере величины, равной произведению налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль на отчетную дату: Налогооблагаемые временные разницы (НВР) при формировании прибыли/убытка образуют отложенный налог на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль в следующем периоде.

Счет 77: отложенные налоговые обязательства (ОНО)

. Проводки Расхождения при подсчете прибыли Для целей налогового и бух.

учетов момент получения прибыли не всегда совпадает. Своеобразный порядок учета прибыли бухгалтерской нередко отличается от данных по итогам года налоговых деклараций. Образец начисления износа в разных учетах, приводящий к образованию ОНО При учете вышеперечисленных условий налогооблагаемая временная разница составляет 53 760 рублей ― 20 000 рублей = 33 760 рублей.

Если расходы в бухучете появляются позже и в большем количестве, чем в налоговом, в то же время доходы определяются более ранними сроками, то в организации возникают условия для появления ОНО. Факторы, влияющие на расхождение расчета доходов и расходов при налоговом и бухгалтерском учете: использование юр.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.