Реализация товара: проводки
Любая российская компания обязана организовать достоверный учет всех фактов хозяйственной деятельности, особенно в части операций по реализации товаров и услуг. О том, какими бухгалтерскими записями отражать такие операции, расскажем в нашей статье.
КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня
Получить доступ
В соответствии с действующими ПБУ, бухпроводки по реализации товаров, работ или услуг следует отражать в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Так как реализационный процесс является многоэтапным и затрагивает не только доходные показатели бухучета, но и расходные, к данному бухсчету целесообразно создавать отдельные субсчета:
- 90-1 «Выручка продаж/реализации»;
- 90-2 «Себестоимость продаж»;
- 90-3 «НДС»;
- 90-4 «Акцизы»;
- 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Допустимо открытие специальных субсчетов, которые необходимы для детализации бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности компании.
Также по счету 90 для эффективного контроля, анализа и управления преимущественно создать аналитический учет в разрезе видов реализуемой продукции и услуг.
Такая детализация позволит контролировать прибыльность и убыточность в разрезе каждой номенклатуры.
Работа с бухсчетом продаж организуется следующим образом:
- В течение одного отчетного месяца показатели аккумулируются на открытых субсчетах (90-1, 90-2, 90-3 и т. д.).
- По итогам месяца кредитовые обороты субсчета 90-1 «Выручка» сравниваются с суммарными дебетовыми оборотами по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС» и другими при наличии показателей.
- Затем результаты отражаются на субсчете 90-9. Если показатели выручки превысили затраты предприятия на себестоимость продукции и налоги, то формируется прибыль, в противном случае — убыток.
Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг
Порядок отражения реализации товара проводками зависит от момента признания выручки. Так, например, если компания определила моментом признания выручки дату отгрузки товаров, то типовые проводки будут следующими:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Отражена выручка за отгруженную продукцию | 62 | 90-1 |
| Себестоимость реализованной продукции списана | 90-2 | 41 |
| Начислен НДС на себестоимость ТМЦ | 90-3 | 68 |
| Отражены затраты, связанные с реализацией продукции покупателям | 90-5 | 44 |
| В кассу компании поступила оплата за продукцию | 50 | 62 |
Если же компания признает факт начисления выручки в момент поступления оплаты за реализованный товар, тогда бухгалтер отразит реализацию ТМЦ проводками:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Фирма осуществила отгрузку товаров | 45 | 41 |
| Начислен налог на добавленную стоимость | 76 | 68 |
| Поступила оплата от покупателей | 51 | 62 |
| Себестоимость отгруженных ТМЦ списана | 90-2 | 45 |
| НДС, начисленный при отгрузке товара, принят к учету | 90-3 | 76 |
| Списаны затраты, связанные с производством и продажами | 90-5 | 44 |
Бухпроводки по реализации услуг
В учете операций по реализации работ или услуг имеются свои нюансы. Так, например, моментом признания услуг считается день ее фактического выполнения (оказания). Причем затраты, связанные с оказанием каких-либо услуг собираются на счете 20 «Основное производство» и счетах прочих производств 23, 29, а затем списываются на 90 счет без формирования промежуточных записей на счетах 41, 44.
| Операция | Дебет | Кредит |
| Выручка от оказанных услуг отражена в учете | 62 | 90-1 |
| Списана себестоимость услуги | 90-2 | 20, 23, 29 |
| Начислен НДС на стоимость оказанных услуг | 90-3 | 68 |
| Списаны затраты, связанные с продажами | 90-5 | 44 |
| На расчетный счет поступила оплата | 51 | 62 |
Оформляем корректировку реализации, проводки
Нередко в деятельности компаний встречаются такие ситуации, при которых необходимо сделать корректировку операций по продажам прошлых периодов. К примеру:
- покупатель затребовал снизить цену из-за выявления несоответствий характеристик уже отгруженного и оплаченного товара;
- осуществлен возврат некачественной или бракованной продукции прошлых месяцев;
- выявлены неточности и ошибки в учете, допущенные по вине ответственных лиц;
- компании договорились о предоставлении дополнительных скидок после оплаты и отгрузки ТМЦ, оказания услуг;
- не оговоренные договором скидки были предоставлены по ошибке менеджеров.
В таких случаях бухгалтеру следует составить специальные бухгалтерские записи. Причем исправления следует вносить, учитывая результат реализации. То есть при корректировке в сторону увеличения вносятся записи доначисления, аналогичные указанным выше, а если производится корректировка в сторону уменьшения, то будет иной порядок.
Корректировка реализации в сторону уменьшения, проводки
Покажем на примере. ООО «Весна» оказало услуги по ремонту на сумму 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. в декабре 2017 года. В марте 2019 года заказчик обнаружил, что часть работ не выполнена на сумму 18 000 рублей, в том числе НДС 2746 рублей. Заказчик выступил с требованием вернуть деньги.
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Декабрь 2017 года | |||
| Отражена выручка от оказания ремонтных работ | 62 | 90-1 | 236 000 |
| Начислен НДС | 90-3 | 68 | 36 000 |
| Поступила оплата от заказчика на расчетный счет | 51 | 62 | 236 000 |
| Корректировка, март 2019 года | |||
| Отражено уменьшение выручки от реализации | 91-2 | 62 | 15 254 |
| Отражен НДС к уменьшению | 68 | 62 | 2746 |
| Средства за невыполненные работы перечислены заказчику | 62 | 51 | 18 000 |
Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/realizaciya-tovarov-uslug
Реализация услуг проводки
Бухучет операций по продаже товаров и услуг организации отражается на счете 90 «Продажи» плана счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000).
На 90 счете записываются реализация ТМЦ, проводки по учету расходов, непосредственно связанных с продажей ТРУ, а также НДС, начисленный с этих операций.
Разберемся, как отражается реализация товара, проводки по корректировке, а также как в бухгалтерии записываются подобные операции.
На сч. 90 можно вести как синтетический, так и аналитический учеты. Аналитика ведется по таким параметрам, как виды реализуемых ТРУ, структурные подразделения организации.
Сч. 90 имеет ряд субсчетов, которые организация открывает на основании отраслевой и производственной специфики сферы ее функционирования:
- выручка — 90.1;
- себестоимость — 90.2;
- НДС — 90.3;
- акцизы — 90.4;
- расходы — 90.5;
- прибыли и убытки — 90.9.
Показатели и движения по субсчетам учитываются в течение всего месяца нарастающим итогом. В конце отчетного периода — месяца — оборот по кредиту (субсчет 90.1) сравнивается с совокупным итогом дебетового оборота по таким субсчетам, как 90.2, 3 и проч. Результат проводится на субсчете «Прибыли и убытки» следующей записью: Дт 90.9 Кт 99.
Бухпроводки по реализации товаров
Зачастую бухгалтерская запись реализуемых ТМЦ делается в момент отгрузки товаров. Алгоритм отражения операций в бухучете можно представить следующим образом:
- Дт 62 Кт 90.1 — поступила выручка от сбыта продукции;
- Дт 90.2 Кт 41 — списание себестоимости реализованных ТМЦ;
- Дт 90.5 Кт 44 — списание издержек, связанных с продажей;
- Дт 51 Кт 62 — получение оплаты от заказчика.
Если, согласно условиям договора, передача прав собственности на реализованные ТМЦ от продавца к покупателю осуществляется в момент оплаты, то, на основании п. 12 ПБУ 9/99 (подпункт «г»), в момент доставки товара выручка не признается. При отражении операций по отгрузке и продаже применяют сч.45:
- Дт 45 Кт 41 — отгрузка ТМЦ заказчику;
- Дт 76 Кт 68 — начисление НДС;
- Дт 51 Кт 62 — поступление оплаты продавцу;
- Дт 62 Кт 90.1 — признание выручки;
- Дт 90.2 Кт 45 — списание себестоимости ТМЦ;
- Дт 90.3 Кт 76 — зачет НДС, начисленный при отгрузке;
- Дт 90.5 КТ 44 — списание издержек по реализации.
Учет операций реализации услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)
Реализованные услуги проводятся в бухучете следующим образом:
- Дт 62 Кт 90.1 — отражение выручки;
- Дт 90.2 Кт 20, 23, 29 и т. п. — списание себестоимости;
- Дт 90.3 Кт 68 — начисление НДС с цены оказанной услуги;
- Дт 90.5 Кт 44 — списание издержек;
- Дт 51 Кт 62 — получение оплаты от заказчика.
Корректировка реализации, проводки
Если условия договора на поставку ТРУ были изменены либо бухгалтерия обнаружила допущенную ранее ошибку, то бухучет операций по продаже можно изменить в соответствии с законодательно установленным регламентом.
Корректировка реализации в сторону уменьшения — проводки будут следующими:
- сторно Дт 62 Кт 90.1 — уменьшение выручки;
- сторно Дт 90.3 Кт 68 — вычет на величину необходимой разницы;
- сторно Дт 20 Кт 60 — уменьшение задолженности покупателя;
- сторно Дт 19 Кт 60 — НДС на сумму разницы;
- Дт 19 Кт 68 — восстановление налога на добавленную стоимость.
Проводки по бухгалтерским услугам
Бухгалтерские проводки по услугамБухгалтерские проводки транспортные услуги
Бухгалтерские проводки по реализации услуг
Бухгалтерские проводки по услугам
Источником доходов предприятия может быть не только продажа товаров, но и оказание услуг. Такая деятельность имеет свои особенности. И это, естественно, отражается в учете.
Бухгалтерские проводки по услугам у заказчика и исполнителя будут, естественно, разными. У исполнителя услуг для этого используется счет 90 «Продажи».
На нем по дебету учитываются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка в соответствии с установленными тарифами.
Из самой специфики операции следует, что счет 43 «Готовая продукция» в данном случае не используется. Ведь услуги всегда передаются непосредственно клиенту. Ответ на вопрос, используется ли при этом счет 40 (то есть «Выпуск продукции (услуг)»), зависит от того, применяет ли предприятие в текущем учете плановую себестоимость.
Соответственно бухгалтерские проводки по услугам в этом случае выглядит следующим образом: сумма выручки с дебета счета 62 перебрасывается на кредит счета 90 (по субсчету 90-1). Так отражается задолженность за оказанные услуги.
Фактическая себестоимость учитывается проводкой Дебет 90-2 – Кредит 20 «Основное производство» (или счета 23). Если предприятие платит НДС, то необходимо отразить начисление налога — проводка Дебет 90 (по субсчету 3) — Кредит 68 (по субсчету соответствующего налога).Когда покупатель рассчитается за услуги, это будет отражено проводкой, при которой сумма задолженности будет списана на дебет счета 51 с кредита счета 62.
Иначе отражается приобретение услуг у заказчика. Затраты на их покупку должны учитываться в соответствии с ПБУ 10/99. На расходы, которые формируются по обычным видам деятельности можно отнести все затраты на приобретение услуг, кроме тех, которые касаются создания или покупки основных средств или других внеоборотных активов.
Что касается непосредственно бухгалтерских проводок по услугам, то расчеты с исполнителем отражаются проводкой Дебет 60 – Кредит 51 (эта запись делается на основе банковской выписки).
Само получение услуг отражается следующей записью: Дебет счета 20 – Кредит 60.. На основании счета-фактуры, который предоставляет исполнитель услуг, делается проводка, учитывающая НДС – Дебет 19-4 – Кредит 60.
Если же услуги связаны с созданием внеоборотных активов, в отношении них действуют нормы другого стандарта – ПБУ 6/01.
Реализация товара и услуг в 1С 8.3 — пошаговая инструкция с примерами
Существует также ряд других нюансов, связанных с приобретением тех или иных услуг.
Бухгалтерские проводки транспортные услуги
Сфера транспортных услуг — категория перевозчиков, которая отличается не только организационно-правовой формой транспортных компаний, но и масштабами ведения деятельности на транспортном предприятии, документооборотом и спецификой налогообложения.
Транспорт — это отрасль материального производства, осуществляющая перевозки людей и грузов. В структуре общественного производства транспорт относится к сфере производства материальных услуг.
Бухгалтерские проводки транспортные услуги имеют свои особенности для транспортной организации и включают необходимость ведения:
- учета транспортных средств (учет транспорта)
- формирование и печать путевых листов
- приобретения и расхода ГСМ
- контроль расхода топлива по каждому ТС
- формирование управленческой отчетности
Нанимаемая компания ведет бухгалтерский учет в транспортной организации и обеспечивает бухгалтерский баланс транспортной компании и осуществляет бухгалтерские проводки транспортные услуги таким образом, чтобы не только просто вести его правильно в полном соответствии с требованиями законодательства, но и помогать руководителю транспортного предприятия извлекать прибыль, сокращать уплачиваемые налоги и получить, при необходимости потребности данного транспортного предприятия, одобрение банка в получение кредита на автомобиль или на ободрение лизинговой компании на получение денежных средств на покупку необходимой спецтехники для оказания транспортных услуг, в том числе строительной спецтехники, с полным соблюдением конфиденциальности Вашей информации.
Бухгалтерские проводки по реализации услуг
Бухгалтерские проводки по реализации услуг в Бухгалтерии 8 могут осуществляться документом «Реализация товаров и услуг», либо документом «Акт об оказании производственных услуг». Документ «Реализация товаров и услуг» формирует следующие проводки:
- Отражение выручки от продажи. Дебет – 62.01 Кредит – 90.01
- Начислен НДС. Дебет – 90.03 Кредит – 68.02
- Списана себестоимость проданных услуг. Дебет – 90.02 Кредит – 41, 43, 45
Документ «Акт об оказании производственных услуг» формирует следующие проводки:
- Отражение выручки от продажи. Дебет – 62.01 Кредит – 90.01
- Начислен НДС. Дебет – 90.03 Кредит – 68.02
- Списана себестоимость проданных услуг. Дебет – 90.02 Кредит – 20.01
1С проводки по услугам полученным и реализованным
Источник: https://bookerlife.ru/realizacija-uslug-provodki/
Реализация товаров и услуг в 1С 8.3: проводки с примерами
Отражение в 1С реализации товаров и услуг (работ) имеет ряд нюансов. От того, как вы ее покажете в программе, зависит, насколько корректно в вашей отчетности отразится доход.
В данной статье на примерах мы рассмотрим пошаговую инструкцию реализации услуг и товаров в 1С 8.3. Вы узнаете:
- каким документом оформить реализацию товаров и услуг в 1С;
- какие при этом сделать проводки в 1С 8.3;
- как выставить счет-фактуру покупателю.
Реализация товара в 1С 8.3: пошаговая инструкция
Организация заключила с покупателем ООО «Архитектурная мастерская» договор на реализацию офисной мебели на сумму 354 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).
27 сентября выставлен счет на оплату покупателю за офисную мебель:
- письменный стол МИККЕ — 15 шт. по цене 5 900 руб.;
- стул МАРКУС — 15 шт. по цене 11 800 руб.;
- шкаф для папок ЭРИК — 10 шт. по цене 8 850 руб.
30 сентября на расчетный счет поступила 100% предоплата от покупателя.
11 октября офисная мебель реализована покупателю.
Реализация товаров
Реализацию товаров оформите документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).
Заполните:
- Для расчетов в рублях:
- Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01;
- Счет учета расчетов по авансам — 62.02.
Табличную часть заполните реализуемыми товарами из справочника Номенклатура.
- Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к оптовой торговле, выбирается из справочника Номенклатурные группы.
Очень важно указывать Номенклатурную группу правильно, т. к. от этого зависит заполнение декларации по налогу на прибыль. Подробнее Настройка учетной политики
Проводки
Документ формирует проводки:
Выставление СФ на отгрузку покупателю
Выпишите счет-фактуру по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная).
Данные счета-фактуры автоматически заполнятся на основании документа Реализация (акт, накладная).
См. также
Реализация услуг в 1С 8.3: пошаговая инструкция
Организация заключила договор с заказчиком ООО «Ламбрикен» на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса на сумму 826 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).
Прямые затраты на оказание услуг составили 165 100 руб.:
- Заработная плата — 50 000 руб.
- Страховые взносы — 15 100 руб.
- Услуги сторонних организаций — 100 000 руб.
25 декабря сторонами подписан акт на оказание услуг по разработке дизайн-проекта интерьера офиса по договору № 137.
Реализация услуг
Реализацию услуг оформите документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (Акт) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).
Если по услуге необходимо автоматизировать расчет себестоимости единицы услуг, то используйте документ Оказание производственных услуг в разделе Производство – Выпуск продукции – Оказание производственных услуг.
Изучить подробнее Реализация производственных услуг. Расчет себестоимости 1 единицы услуг
Укажите:
- Для расчетов в рублях:
- Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01;
- Счет учета расчетов по авансам — 62.02.
Табличную часть заполните реализуемыми услугами из справочника Номенклатура, Вид номенклатурыУслуга.
- Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к реализуемым услугам, выбирается из справочника Номенклатурные группы.
Номенклатурную группу при реализации собственных услуг укажите в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг в разделе Главное – Настройки — Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль – ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Именно от этой настройки зависит корректное заполнение декларации по налогу на прибыль.
Подробнее Настройка учетной политики
Списание в расходы фактической себестоимости оказанных услуг
Если в отчетном периоде не было реализации услуг, то прямые затраты по ним могут учитываться (п. 2 ст. 318 НК РФ):
- в момент реализации: затраты распределяются на остатки незавершенного производства;
- полностью в расходах отчетного периода: без распределения на остатки незавершенного производства.
Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике.
В 1С для признания прямых расходов в момент реализации в настройках Учетной политики установите:
- флажок Выполнение работ, оказание услуг заказчикам.
- Затраты списываются — С учетом всей выручки.
При оказании услуг прямые затраты регистрируются разными документами в зависимости от вида затрат, например:
- Документ Начисление зарплаты — для отражения расходов на оплату труда (страховых взносов) сотрудников, оказывающих услугу.
- Документ Поступление (акт, накладная) — для отражения расходов на услуги, оказанные сторонними организациями.
Для того чтобы затраты были учтены при расчете себестоимости услуг, отразите их по той же номенклатурной группе, что и реализация.
Прямые затраты будут учтены в себестоимости услуг в месяце их реализации (декабре) при выполнении операции Закрытие счетов 20, 23, 25,26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.
Проводки по реализации товаров и услуг
Два блока проводок, которые мы представляем в статье (в табличном виде), помогут вам отразить в бухучете такие операции, как реализация (продажа) товаров. А также реализация (продажа) работ и услуг. Сбыт продукции собственного производства мы не рассматриваем.
Сразу скажем, что себестоимость работ (услуг) обычно формируется на счете 20. С себестоимостью товаров всё более явно — она собирается на счете 41. Проводки по списанию стоимости продаж делаются после того, как сделаны бухзаписи собственно по реализации.
То есть когда отражена выручка от продажи и начислен исходящий НДС.
Смотрите в статье:
- Реализация товаров (таблица проводок)
- Реализация работ (услуг) (таблица проводок)
Реализация товаров (таблица проводок)
| Корреспонденция счетов | хозяйственной операции | Первичный документ | Примечание | |
| Дебет | Кредит | |||
| 41 | 42 | Начислена торговая наценка (в случае, если организация ведет розничную торговлю и оценивает приобретенные товары по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок)) | Приказ об утверждении наценок (розничных цен), бухгалтерская справка | |
| 50 | 90 | Отражается реализация товаров в розничной торговле за наличный расчет | Приходный кассовый ордер, контрольная лента ККТ | На счете 90 операция отражается по субсчету «Выручка» |
| 57 | 90 | Отражена выручка от реализации товаров, оплаченных с использованием банковских пластиковых карт | Справка-отчет кассира-операциониста | На счете 90 операция отражается по субсчету «Выручка» |
| 51 | 57 | Поступили на расчетный счет денежные средства от продажи, оплаченной банковской картой | Выписка банка | |
| 62 | 90 | Отражается реализация товаров в розничной торговле за безналичный расчет, в оптовой торговле | Контрольная лента ККТ (в рознице), товарная накладная (опт) | На счете 90 операция отражается по субсчету «Выручка» |
| 51 | 62 | Поступили на расчетный счет денежные средства от реализации товаров за безналичный расчет | Выписка банка | |
| 50 | 62 | Поступили в кассу денежные средства от реализации товаров юрлицам за наличный расчет | Приходный кассовый ордер | |
| 90 | 68 | Начислен НДС с реализации (выручка отражается также с НДС) | Счет-фактура | На счете 90 операция отражается по субсчету «Налог на добавленную стоимость». На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» также целесообразно завести субсчета по видам налогов. То есть данная операция будет отражена на субсчете «НДС» |
| 90 | 41 | Списана стоимость реализованных товаров | Бухгалтерская справка | На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж» |
| 90 | 42 | Методом «красное сторно» отражается списание торговых наценок, относящихся к реализованным товарам (в случае, если организация ведет розничную торговлю и оценивает приобретенные товары по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок)) | Бухгалтерская справка | На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж» |
| 44 | 16 | В случае учета ценностей по учетным ценам: списано положительное отклонение в стоимости реализованных товаров | Бухгалтерская справка | |
| 44 | 16 | В случае учета ценностей по учетным ценам: методом «красное сторно» списано отрицательное отклонение в стоимости реализованных товаров | Бухгалтерская справка | |
| 44 | 60 | Отражены услуги (работы) сторонних организаций, приобретенные в связи с продажей товаров | Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) | |
| 44 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам за работу, связанную с продажей товаров | Расчетная или расчетно-платежная ведомость | |
| 44 | 69 | Начислены страховые взносы с зарплаты сотрудникам за работу, связанную с продажей товаров | Бухгалтерская справка | |
| 90 | 44 | Списаны расходы на продажу (полностью либо частично — с распределением затрат на транспортировку между проданными и непроданными товарами) | Бухгалтерская справка | На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж», если коммерческие расходы согласно учетной политике компании формируют себестоимость продаж. Если согласно учетной политике компании такие траты не формируют себестоимость продаж, субсчет «Себестоимость продаж» не используйте, заведите отдельный субсчет «Коммерческие расходы» или «Расходы на продажу» |
Реализация работ (услуг) (таблица проводок)
| Корреспонденция счетов | хозяйственной операции | Первичный документ | Примечание | |
| Дебет | Кредит | |||
| 50 | 90 | Отражена выручка от реализации работ, услуг населению за наличный расчет | Приходный кассовый ордер, контрольная лента ККТ, бланки строгой отчетности | На счете 90 операция отражается по субсчету «Выручка», на счете 50 — по субсчету «Операционная касса». Передача денег из операционной кассы в основную кассу организации отражается внутренней проводкой по счету 50 по соответствующим субсчетам |
| 57 | 90 | Отражена выручка от реализации работ, услуг, оплаченных с использованием банковских пластиковых карт | Справка-отчет кассира-операциониста | На счете 90 операция отражается по субсчету «Выручка» |
| 51 | 57 | Поступили на расчетный счет денежные средства от продажи, оплаченной банковской картой | Выписка банка | |
| 62 | 90 | Отражена выручка от реализации работ, услуг населению за безналичный расчет, юрлицам | Контрольная лента ККТ, акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) | На счете 90 операция отражается по субсчету «Выручка» |
| 51 | 62 | Поступили на расчетный счет денежные средства от реализации работ, услуг за безналичный расчет | Выписка банка | |
| 50 | 62 | Поступили в кассу денежные средства от реализации работ, услуг юрлицам за наличный расчет | Приходный кассовый ордер | |
| 90 | 68 | Начислен НДС с реализации (выручка отражается также с НДС) | Счет-фактура | На счете 90 операция отражается по субсчету «Налог на добавленную стоимость». На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» также целесообразно завести субсчета по видам налогов. То есть данная операция будет отражена на субсчете «НДС» |
| 20 | 25 | Списаны общепроизводственные затраты в случае, если они согласно учетной политике компании формируют себестоимость продаж | Бухгалтерская справка | Порядок распределения косвенных расходов между заказами организация устанавливает самостоятельно и выбранный способ закрепляет в своей учетной политике |
| 90 | 25 | Списаны общепроизводственные затраты в случае, если они согласно учетной политике компании не формируют себестоимость продаж | Бухгалтерская справка | На счете 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» не используйте, заведите отдельный субсчет «Общепроизводственные расходы». Внимание: данный способ прямо не предусмотрен бухгалтерским законодательством, поэтому рекомендуется подготовить обоснование |
| 20 | 26 | Списаны общехозяйственные расходы в случае, если они согласно учетной политике компании формируют себестоимость продаж | Бухгалтерская справка | Порядок распределения общехозяйственных расходов между заказами организация устанавливает самостоятельно и выбранный способ закрепляет в своей учетной политике |
| 90 | 26 | Списаны общехозяйственные расходы в случае, если они согласно учетной политике компании не формируют себестоимость продаж | Бухгалтерская справка | На счете 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» не используйте, заведите отдельный субсчет «Управленческие расходы» или «Общехозяйственные расходы» |
| 90 | 44 | Списаны расходы на продажу (полностью либо частично — с распределением затрат на транспортировку между проданными и непроданными работами, услугами) | Бухгалтерская справка | На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж», если коммерческие расходы согласно учетной политике компании формируют себестоимость продаж. Если согласно учетной политике компании такие траты не формируют себестоимость продаж, субсчет «Себестоимость продаж» не используйте, заведите отдельный субсчет «Коммерческие расходы» или «Расходы на продажу» |
| 90 | 20 | Если учет ведется без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: по итогам отчетного месяца списана фактическая себестоимость реализованных работ, услуг | Бухгалтерская справка | На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж» |
| 90 | 40 | Если учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: в течение отчетного месяца отражается выполнение работ, оказание услуг по нормативной (плановой) себестоимости | Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), нормативы себестоимости | На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж» |
| 40 | 20 | Если учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: по итогам отчетного месяца начисляется фактическая себестоимость сданных работ, оказанных услуг | Бухгалтерская справка | |
| 90 | 40 | Если учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: по итогам отчетного месяца списывается перерасход, то есть превышение фактической себестоимости сданных работ, оказанных услуг над нормативной | Бухгалтерская справка | На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж» |
| 90 | 40 | Если учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: по итогам отчетного месяца методом «красное сторно» списывается экономия, то есть превышение нормативной себестоимости сданных работ, оказанных услуг над фактической | Бухгалтерская справка | На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж» |
Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161196-provodki-po-realizatsii-tovarov-i-uslug
Реализация
Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Выручка отражается на субсчете 90.1 «Выручка».
Товары, готовая продукция
Для отгрузки товаров, продукции выписывается в двух экземплярах товарная накладная ТОРГ-12 и передается на склад кладовщику. Кладовщик на основании доверенности отпускает товары.
Если организация отгрузила продукцию или товары и право собственности перешло к покупателю, то факт реализации отражается в учете следующей записью:
Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка от продажи продукции (товаров). Выручка отражается вместе с НДС.
Одновременно нужно отразить списание себестоимости товаров (продукции) в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж», доход от продажи которых учтен на субсчете 90.1.
Дебет 90.2 Кредит 41 (43,45,20…) — списана себестоимость проданных товаров.
Организация одновременно с реализацией должна начислить НДС. Выставить счет-фактуру она обязана в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров.Дебет 90.3 Кредит 68 «Расчеты по НДС» — начислен НДС.
Договор с особым переходом права собственности
Если в договоре указать, что право собственности на товары будет переходить не после отгрузки, как считается по умолчанию, а например, после оплаты, такой договор считается договором с особым переходом права собственности. Отгруженные товары должны учитываться на счете 45 «Товары отгруженные».
Дебет 45 Кредит 41 — отгружены товары (ГП) по договору с особым переходом права собственности.
Несмотря на то, что право собственности не перешло к покупателю, НДС нужно начислить в день отгрузки.
Дебет 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 — начислен НДС по отгруженным товарам.
Дебет 51 Кредит 62 — отражена оплата покупателя.
Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка.
Дебет 60.2 Кредит 45 — списана себестоимость отгруженных товаров.
Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС
Дебет 68 Кредит 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» — восстановлен НДС, начисленный с отгрузки.
Услуги, работы
Если организация оказала услуги, выполнила работы, то данный факт оформляется актом в произвольной формы, типовой формы не предусмотрено, например, акт об оказании услуг или акт выполненных работ. Также нужно выставить счет-фактуру.
Проводки по оказании услуг, выполнении работ, те же, что и при реализации товаров и готовой продукции:
Дебет 62 Кредит 90.1 — начислена выручка за оказанные услуги.
Дебет 90.2 Кредит 20, 26 — списана себестоимость оказанных услуг, выполненных работ.
Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС.
Оплата покупателя
Оплата покупателя за товары. работы, услуги отражается в учете на основании:
- банковской выписки, если деньги поступили на расчетный (валютный) счет — Дебет 51 (52) Кредит 62.
- приходного кассового ордера, если оплата наличными — Дебет 50 Кредит 62.
Аванс от покупателя
Если организация работает по предоплате и перед отгрузкой, покупатель должен оплатить аванс.
Дебет 50, 51,52…Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — покупатель перечислил аванс.
С полученного аванса нужно начислить НДС по ставке 18%/118 или 10%/110.
Дебет 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 — начислен НДС с аванса.
После того, как товары (работы, услуги) были переданы покупателю и право собственности перешло к нему, в учете делают проводки:
Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка.
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 — зачтен аванс покупателя.Дебет 90.2 Кредит 41 (43,45,20…) — списана себестоимость товаров, работ, услуг.
Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС.
Дебет 68 Кредит 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» — восстановлен НДС, начисленный с полученного аванса.
Бизнес и учет
Проводки по продаже товаров в оптовой торговле
Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.
По предоплате
Пример:
Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 51 | 62.02 | Получены деньги за товар от покупателя | 99 500 | Выписка банка |
| 76.АВ | 68.02 | Оформление счета-фактуры на аванс | 15 178 | Исх. счет-фактура |
| 62.01 | 90.01.1 | Учтена выручка от продажи готовой продукции или товаров | 99 500 | Товарная накладная |
| 90.03 | 68.02 | НДС начислен по реализации | 15 178 | Товарная накладная |
| 90.02.1 | 41.01 | Списаны проданные товары | 64 000 | Товарная накладная |
| 62.02 | 62.01 | Зачтен аванс | 99 500 | Товарная накладная |
| Оформлен счет-фактура на реализацию | 99 500 | Счет-фактура | ||
| 68.02 | 76.АВ | Вычет авансового НДС | 15178 | Счет-фактура |
По отгрузке
Пример:
Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 62.01 | 90.01.1 | Отражена выручка от реализации товаров | 32 000 | Товарная накладная |
| 90.03 | 68.02 | НДС начислен по реализации | 4881 | Товарная накладная |
| 90.02.1 | 41.01 | Списаны проданные товары | 21 385 | Товарная накладная |
| Оформлен счет-фактура на реализацию | 32 000 | Счет-фактура | ||
| 51 | 62.01 | Получена оплата от покупателя | 32 000 | Выписка банка |
Реализация товара: проводки
Основной счет для учета реализации товаров в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) – счет 90 «Продажи». На этом счете отражается выручка от продажи товаров, а также расходы, связанные с продажей и начисленный с продаж НДС.
Представим типовые проводки по реализации товаров в таблице:
| Отражена выручка от продажи товаров | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90, субсчет «Выручка» |
| Списана себестоимость проданных товаров | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 41 «Товары» |
| Начислен НДС со стоимости проданных товаров | 90, субсчет «НДС» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Списаны расходы, связанные с продажей товаров | 90, субсчет «Расходы на продажу» | 44 «Расходы на продажу» |
| Получена оплата от покупателей за проданный товар | 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. | 62 |
Представленный комплекс проводок предполагает, что выручка признается в момент отгрузки товаров.
Однако возможна ситуация, когда в соответствии с договором право собственности на товар переходит к покупателю, к примеру, в момент оплаты.
В этом случае выручка в момент отгрузки не признается, ведь не выполняется одно из условий ее признания – переход к покупателю права собственности (пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99).
Но поскольку товар фактически уходит со склада и списывается с учета, в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные»:
| Отгружены товары покупателю по договору с особым порядком перехода права собственности (после оплаты) | 45 | 41 |
| Начислен НДС в момент отгрузки | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 68 |
| Поступила оплата от покупателей | 51, 52 и др. | 62 |
| Признана выручка от продажи товаров | 62 | 90, субсчет «Выручка» |
| Списана себестоимость отгруженных ранее товаров | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 45 |
| Учтен НДС, начисленный в момент отгрузки товаров | 90, субсчет «НДС» | 76 |
| Списаны расходы, связанные с продажей товаров | 90, субсчет «Расходы на продажу» | 44 |
Когда говорят об обратной реализации, имеют в виду комплекс бухгалтерских записей, который должен сделать в своем учете покупатель при возврате товара поставщику. О типовых проводках при возврате товаров по различным причинам можно прочитать в нашем материале.
- Ст 126 НК РФ
Часто ли наказывают по п. 1 ст. 126 НК РФ?П. 1 ст. 126 НК РФ…
- ОКВЭД аренда помещений
Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основеПодкласс 68.3 содержит две группы кодов:…
- Двойное налогообложение в России
Двойное налогообложениеДвойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано…
- Налоговый кодекс ст 88
Статья 88. Камеральная налоговая проверка1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на…
Источник: https://zullus.ru/realizatsiya-uslug-provodki/