Минимальный налог при усн доходы минус расходы в 2019 если убыток

Минимальный налог при УСН — доходы минус расходы в 2019 году

Минимальный налог платится предпринимателем при УСН не всегда, а только при нахождении на форме налогообложения доходы минус расходы. В 2019 году Налоговый кодекс РФ предусматривает его, как обязательную оплату, при 15% налоге, если бизнес-проект не приносит прибыли.

Коротко о необходимых выплатах

В некомпетентных источниках понятие минимальный налог трактуется, как третья форма налогообложения при УСН. Однако в Налоговом кодексе Российской Федерации недвусмысленно указано, что этот вариант применяется только если предприниматель находится на системе «доходы минус расходы» и только в строго определенных случаях.

Для перехода на МН нужно, чтобы при расчетах полученная прибыль оказалась меньше, чем величина минимального налога, при операции с той же суммой.

Читайте еще: Периоды стажа, за которые теперь повышается пенсия

В 2019 году налоговое законодательство предусматривает при УСН две формы, из которых выбирается наиболее удобная.

Те, кто находится на системе «доходы минус расходы», оплачивает 15 % с полученной при расчетах величины, причем, в расходы включаются только те пункты, которые оговорены в НК РФ.

В 2019 году характер и количество производимых выплат для предпринимателя при УСН зависит не только от того, какую он выбрал форму «доходы минус расходы» или «доходы», но и от наличия у него наемных работников.

Один человек не платит НДФЛ (если только у него нет доходов с иной налоговой ставкой, чем стандартные 13%), но есть земельный и транспортные налоги, обязательные фиксированные платежи, а также налог на недвижимость, если она имеется и числится в кадастре.

Читайте еще: Имущественный вычет в 2019 году: изменения, документы

Сумма перечислений зависит от фиксированного дохода, для которого существуют ограничения, и если лимит превышен, то их размер увеличивается.

В 2019 году предприниматель платит за наемных работников НДФЛ, фиксированные взносы, и сверх зарплаты, которую он выплачивает сотрудникам, ему приходится переводить государству от 30 до 50% налогов.

Нет ничего удивительного, что некоторые субъекты налогообложения не выходят в большую прибыль, а остаются в убытке или в минимальном варианте. Но это не освобождает их от уплаты налога.

Если прибыли нет, или она незначительна, при УСН на системе «доходы минус расходы» оплачивается минимальный налог.

В каких случаях выплачивается

В 2019 году минимальный налог считается льготной формой налогообложения, и чтобы определить, есть ли у субъекта право на ее использование, бухгалтерия или сам предприниматель, находящийся при УСН на варианте «доходы минус расходы», с которого платится в бюджет 15%, высчитывает две цифры. Одна из них – фактический, а вторая – минимальный налог.

Если вторая сумма больше первой, налогоплательщик получает право на оплату МН. Для государства не имеет значения даже случай, когда прибыли и вовсе не оказалось. И в прошлом, 2018, и в нынешнем – в 2019 году налог все равно выплачивается в казну.

Читайте еще: Как не платить кредит законно и начать спокойно жить

Оплата минимального налога производится за истекший период сбора налогов, не позднее первого апреля – для компаний. Индивидуальный предприниматель, работающий при УСН «доходы минус расходы» обязан уплатить не позднее 30 апреля 2019 года.

Однако Управление налоговой службы России исправило этот недочет в законодательстве, выпустив специальное письмо за №21-09/52140, в котором оговорило, что минимальный налог должен выплачиваться в один и тот же срок с единым налогом на УСН.

ИП обязан оплатить по 30 апреля (включительно), а юридические лица ограничены в сроках на месяц и производят оплату МН до 31 марта (включительно).

По законодательно обусловленному положению, по итогам года рассчитывается минимальный налог, составляющий 1% от всех доходов, подлежащих учету.

https://www.youtube.com/watch?v=Z2k55iiLcVM

Если расчет показывает убыток, единый налог платить не с чего, значит, он равняется нулю. Но если у компании или предпринимателя вообще не было дохода, то и МН тоже равняется нулю.

Как рассчитывается сумма минимального налога

Налоговая база – это выручка, полученная в течение года. Минимальный платеж, или налог – это все суммарные доходы предприятия или компании, которые подсчитаны за год. Это – выручка или переведенные на счет налогоплательщика платежи.

Несмотря на то, что форма налогообложения называется – доходы минус расходы, минимальный налог рассчитывается с общей суммы, без вычета расходов. Никого не интересует, какая часть из платежей была прибылью, а какая – расходами для ее получения.

Просто складываются все средства, полученные за 12 месяцев, а затем полученный результат умножается на 1%. Формула понятна и проста:

М (минимальный налог) = НБ (налоговая база или выручка за год) х 1%.

Читайте еще: Налоги ИП в 2019 году без работников: ставка УСН

Для расчета налоговой базы предусмотрена специальная статья в НК РФ – 346.15. Затем бухгалтер или предприниматель высчитывает налог по системе, которая предполагает 15% от суммы доходов, полученной при вычете расходов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Даже если УСН совмещен с патентом, все расчеты проводятся только по упрощенной системе. После того, как рассчитаны обе цифры – они сравниваются между собой и получается законное основание. Больше единый налог – оплачивается он. Больше минимальный – в налоговую службу выплачивается он.

Важно!

Непременно следует учитывать уплаченные ранее авансовые взносы. Их сумма, внесенная за предыдущие кварталы года, может превышать подлежащую выплате. В этом случае отпадает необходимость перечислить какие-либо средства.

Срок уплаты итоговых отчислений – 1 раз в год, и он совпадает со сроком уплаты единого налога, согласно специальному письму за №21-09/52140, изданному Управлением налоговой службы России.

Интересно!

При ликвидации субъекта предпринимательской деятельности оплачивается тот период, в течение которого он еще работал, а налоговая база рассчитывается за месяцы, пока осуществлялись любые денежные начисления.

Налогоплательщик, допустивший переплату, может частично вернуть перечисленные средства, но на 100% это сделать невозможно.

При фактической оплате в 3 тыс. руб., если необходимо было перевести 1,7 тыс. руб., излишек средств записывается в графу расходы, и с этой суммы не платится налог. То есть, с переплаченных 1,3 тыс. руб., можно вернуть только 15% – 195 руб.

Внимательный и тщательный подсчет начисляемых средств – основное условие отсутствия недоразумений, так же, как и правильное введение кодов бюджетной классификации, по которым перечисляются средства.

До 2016 года у выплат были разные КБК. Затем Министерство финансов посчитало нецелесообразным вводить разные цифры кодировки, и теперь минимальный и единый КБК совпадают.

Источник: https://xn-----7kcbekeiftdh9amwkb4d2o.xn--p1ai/nalog-pri-usn-v-2019-godu.html

Усн «доходы минус расходы» 2019: расчет налога, пример

УСН с объектом «Доходы минус расходы» — один из самых наиболее часто применяемых режимов налогообложения. Рассмотрим порядок расчета налога и применения ставки по нему в 2019 году. Покажем пример расчета

Читайте в статье:

1. Налог на «упрощенке»
2. Пример расчета налога 

Для применения упрощенки доходы минус расходы компания или ИП до и во время ее применения должны соответствовать трем главным требованиям Налогового кодекса.

Их доход за налоговый или отчетный период должен не быть больше 150 млн рублей. Средняя численность персонала за указанный период не может составлять ста человек. Остаточная стоимость объектов основных средств не может быть более 150 млн.

рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys

Программа «БухСофт» оптимальное решение для ведения бухгалтерии организации на УСН. БухСофт формирует всю отчетность для малого бизнеса и отправляет ее в госорганы. Каждый отчет проходит проверку всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Программа для малого бизнеса: посмотреть

Кроме того, нужно не позднее 31 декабря года перед началом применения УСН доходы-расходы уведомить налоговые органы по месту регистрации в качестве налогоплательщика о применении режима. Для этого предусмотрена специальная форма.

Если пропустили срок, это означает, что у вас отсутствует возможность применять упрощенку.

Налог на «доходы минус расходы»

В Налоговом кодексе ставка для УСН доходы-расходы установлена в размере 15%. Но власти субъектов РФ наделены правом снижать ее до 5%. Вы можете узнать точную ставку единого налога при УСН доходы минус расходы для своего региона на официальных ресурсах его органов власти.

Общие ставки налога приведены в таблице ниже.

Таблица. Ставки единого налога при УСН

Налоговым периодом по единому налогу считается календарный год. Отчетными периодами признаются 1-ый квартал, полгода и 9 месяцев.

По итогам отчетных периодов нужно определить авансовые платежи. Для этого есть специальная формула:

Получившуюся сумму авансового платежа заплатите в бюджет. Перед этим вычтите из нее сумму авансовых платежей, которые начислили в предыдущих отчетных периодах. У вас может возникнуть сумма к доплате (уменьшению).

Авансовый платеж считайте так:

Образовавшуюся положительную разницу уплатите в бюджет.

Декларацию за отчетные периоды подавать не нужно. Расчеты по ним укажите в бухгалтерских справках.

По окончании налогового периода рассчитайте суммы единого и минимального налога.

Затем сравните их между собой. Уплатите в бюджет большую сумму.

Подготовить платежное поручение на уплату налога по УСН.

В следующем году можете включить получившуюся разницу в расходы.

Если по итогам года единый налог превысил минимальный, то выполните расчет налога к доплате (уменьшению):

Если получилась положительная разница (налог к доплате), ее нужно уплатить в бюджет не позже 31 марта года, следующего за отчетным.

Если получилась отрицательная разница (налог к уменьшению), то можете:

• произвести его зачет в счет недоимки по федеральным налогам;
• произвести его зачет в счет будущих платежей по «упрощенному» или другим федеральным налогам;
• оформить его возврат.

Для реализации перечисленных возможностей, направьте в ИФНС заявление о зачете или о возврате.

Пример расчета налога «доходы минус расходы» при УСН в 2019 году

Рассмотрим пример расчета единого налога при УСН доходы минус расходы.

Пример

Фирма применяет УСН доходы минус расходы по ставке 15%. В полном объеме ведется бухучет.

За отчетные периоды были начислены к доплате и уплачены в бюджет авансовые платежи на сумму 100 000 руб.:

• за первый кв. – к доплате 30 000 руб.;
• за полугодие – к уменьшению 10 000 руб.;
• за 9 мес. – к доплате 80 000 руб.

Фирма не получила доходы в четвертом квартале.

Годовые доходы — 6 000 000 руб., расходы – 5 350 000 руб.

Также в расходы была включены разница 50 000 руб. между единым и минимальным налогом за прошлый год.

За текущий год образовалось превышение доходов над расходами на сумму:

6 000 000 – 5 350 000 – 50 000 = 600 000 руб.

Убытков прошлых лет у фирмы нет.

Сумма единого налога за год::

600 000 руб. × 15% = 90 000 руб.

Минимальный налог:

6 000 000 руб. × 1% = 60 000 руб.

Единый налог больше минимального: 90 000 руб. > 60 000 руб.

Фирма будет платить в бюджет единый налог.

При этом его значение меньше, чем авансовые платежи: 90 000 руб. < 100 000 руб.

Соответственно по итогам года:

90 000 руб. – 100 000 руб. = -10 000 руб.

Образовался налог к уменьшению.

Фирма решила зачесть переплату в счет будущих платежей по единому налогу. Для этого она подала в ИФНС заявление о зачете вместе с декларацией.

Какой на УСН 2019 лимит доходов см. по ссылке

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1251-usn-dohody-minus-rashody-v-2019-godu-primenenie-stavki-primer-rascheta-naloga

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы: формула расчета в 2019 году, срок оплаты, КБК

Для ИП и предприятий, НК РФ предусматривает возможность использования ряда льготных налоговых режимов, среди которых можно выделить УСН (или упрощенка). Она представлена двумя вариантами исчисления налога — по доходам и по доходам за минусом расходов. При последнем варианте, субъект обязан исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2019 году, если он получил убыток.

В каком случае уплачивается минимальный налог при усн

В определенных ситуациях субъект хозяйствования может применять льготную УСН.

Положения нормативных актов устанавливают обязанность плательщика единого налога производить исчисление фактического и минимального налога, если он выбирает ее разновидность — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Связано это с тем, что налогоплательщик должен уплачивать в бюджет наибольшую из данных сумм. То есть, если убыток будет получен компанией и у нее будет хоть какое-то поступление, она должна будет исчислить и перечислить минимальный налог.

Платить минимальный налог необходимо и в ситуации, когда предприятие получило прибыль, но она такая незначительная, что организация по итогам за год выходит на уплату минимального налога. Таково условие применение льготной системы УСН.

Расчет минимального налога необходимо производить по итогам прошедшего года. То есть в 2019 году при расчете единого налога необходимо будет посчитать минимальный налог по УСН за 2018 год. Значение минимального налога обязательно включает в себя декларация по УСН.

Внимание! Регионам дано право устанавливать для предпринимателей, которые прошли только что процедуру регистрации ИП и отвечают установленным законодательством условиям применять по УСН Доходы минус расходы в течение двух лет ставку налога 0 %. Если ИП использует данную льготу, то он в течение этих двух лет не должен исчислять и уплачивать в бюджет минимальный налог.

В какие сроки необходимо оплатить

Для минимального налога действуют такие же сроки уплаты налога, что и для перечисления УСН по итогам за год. То есть рассчитывать его и перечислять в бюджет в течение налогового периода не надо.

Таким образом хозяйствующий субъект должен уплатить минимальный налог:

• Если он является юридическим лицом – до 31 марта года, следующего за отчетным. Если этот срок выпадает на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий. Таким образом, за 2018 год необходимо перечислить минимальный налог до 01 апреля 2019 года.
• Если он является ИП, то срок уплаты для минимального налога установлен до 30 апреля следующего после отчетного года. Таким образом, за 2018 год данную сумму налога следует перечислить до 30 апреля 2019 года.

Формула расчета

НК РФ устанавливает, что минимальный налог следует исчислять в размере 1% от суммы поступивших за год доходов. Расходы при исчислении данного вида налога не учитываются.

Поэтому формулу расчета минимального налога можно представить в виде:

Минимальный налог = Доходы за год х 1%

При расчете налога по УСН необходимо считать фактический налог по результатам работы субъекта за год с учетом действующей в регионе ставки единого налога при системе УСН Доходы, уменьшенные на расход. Размер ставки данного налога может быть равен от 5% до 15%. Для таких субъектов как Республика Крым и г. Севастополь — ставка до 2021 года равна 3%.

Формула расчета фактического налога представляет собой:

Единый налог по УСН факт = (Доходы за год – Расходы за год) x Ставка налога

Как только будут рассчитаны две суммы, их нужно будет сравнить. Если получиться следующее неравенство:

(Доходы за год – Расходы за год) x Ставка налога < Доходы за год х 1%,

в бюджет нужно будет перечислять минимальный налог.

Когда налогоплательщиком в течение года производилась уплата авансовых платежей по налогу (УСН) по результатам работы хозяйствующего субъекта, то в связи с тем, что у них обоих налогов один КБК, эти суммы можно учесть при перечислении минимального налога.

Поэтому формула минимального налога, которую нужно перечислить в бюджет имеет вид:

Минимальный налог к уплате = Минимальный налог — Авансовые платежи по УСН

Ситуация может сложиться так, что сумма авансовых платежей превысит сумму исчисленного минимального налога. Тогда его перечислять в бюджет не нужно.

Важно! Если возникнет ситуация с переплатой (минимальный налог меньше перечисленных авансовых платежей), то субъект хозяйствования может зачесть ее в счет авансовых платежей следующего периода, либо произвести ее возврат.

Рассмотрим, как рассчитать минимальный налог.

Организация «Хорошая погода» получила за налоговый период 2018 года следующие доходы:

1-й квартал — 125000 руб.;

2-й квартал — 189000 руб.;

3-й квартал — 210000 руб.;

4-й квартал — 118000 руб.

При этом были понесены следующие расходы:

1-й квартал — 120000 руб.;

2-й квартал — 185000 руб.;

3-й квартал — 208000 руб.;

4-й квартал — 115000 руб.

Авансовые платежи за периоды:

1-й квартал — (125000-120000)х15%=750 руб.;

2-й квартал — (189000-185000)х15%=600 руб.;

3-й квартал — (210000-208000)х15%=300 руб;

Налог за год:

((125000+189000+210000+118000)-(120000+185000+208000+115000))х15%=2100 руб.

Рассчитаем размер минимального налога:

(125000+189000+210000+118000)х1%=6420 руб.

При сравнении получается, что размер минимального налога больше: 2100

Источник: https://infportal.ru/buhuchet/minimalnyy-nalog-pri-usn.html

Минимальный налог при усн доходы минус расходы в 2019 если убыток

Под убытками понимают отрицательную разницу между прибылью и затратами, что учитываются при определении налога на год при УСН. Другими словами, убытки могут возникать только при выборе объекта «доходы минус расходы». Суммы таких убытков отражаются в строке 250 в отчете при упрощенке за те года, в которых были получены (ст. 346.18 п. 7 НК).

Его также можно переносить полностью или частично на будущее. В авансовые платежи такие суммы не учитываются (в соответствии с Письмом ФНС Российской Федерации от 14 июля 2010 № ШС-37-3/[email protected]).

Убытки, полученные в одном налоговом периоде В том случае, если предприятие на УСН в налоговом периоде зафиксировало убытки, стоит придерживаться такого порядка действий:

1. Оплатить минимальный налог в размере 1% с прибыли, а затем включить эту сумму в затраты в следующем году.
2. Перенести убытки полностью в затраты на протяжении следующих 10 лет.

Налог минимальный По итогам каждого года упрощенец с объектом «доходы минус расходы» должен проверить, не выполняется ли следующее неравенство: (Доходы – Расходы) * Ставка УСН <

• для организаций – не позднее 31 марта следующего года;
• для ИП – не позднее 30 апреля следующего года.

Если последний день уплаты совпадет с выходным днем, то крайняя дата переносится на следующий за ним ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Можно зачесть авансовые платежи Если в течение календарного года упрощенец платил авансовые платежи за отчетные периоды, то по итогам года свой минимальный налог он сможет уменьшить на эти авансовые платежи.

Для этого не позднее, чем за 10 рабочих дней до крайней даты уплаты налога по итогам года упрощенец должен представить в свою инспекцию соответствующее заявление о зачете (п.

4 ст. 78 НК РФ).

Онлайн журнал для бухгалтера

Уплата минимального налога производится в те же сроки и в том же порядке, что и налога, начисляемого по основной ставке. Принципы расчета и уплаты минимального налога Расчет минимального налога при УСН прост.

Его делают по следующей формуле: Мн = Нб × 1%, где Нб — налоговая база, определенная с нарастанием с начала до конца налогового периода.

Отметим, что налоговая база для минимального налога при УСН — это доходы, рассчитываемые согласно ст.

Минимальный налог при усн

Важно

Налоговым периодом считается год. Перечисление суммы налога осуществляется по месту расположения предприятия (для ООО) и по месту проживания (для ИП). Авансовые взносы перечисляются до 25 числа того месяца, что следует за отчетным периодом (пункт 5 статьи 346.21 НК).

Для отчета стоит подготовить декларацию, которую подают: Плательщик Срок Юридические лица Не позже 31 марта в том году, что следует после налогового периода Индивидуальные предприятия До 30 апреля по окончанию налогового периода Если заполненная форма декларации не представлена своевременно (просрочка составила больше 10 дней), то представители налогового органа могут заморозить счета в соответствии со ст.

76 НК. За опоздания в подачи отчетности с налогоплательщика взимается штраф, который составляет 5 – 30% от суммы налога, который должен быть перечислен в государственные структуры. Минимум – 1 тыс. руб. (ст. 119 НК).

Что такое убыток при усн доходы минус расходы

Видно, что минимальный налог в 20 000 рублей на порядок больше суммы, положенной к уплате по общим правилам. Но в казну предприниматель должен перечислить именно этот объём средств. Полезно знать Было немало сказано о том, что подразумевает под собой минимальный налог при УСН.

Доходы минус расходы – это удобный режим, просто в нём нужно разобраться. И сейчас хотелось бы отдельным вниманием отметить некоторые нюансы, которые нелишне будет знать предпринимателю.

Как уже говорилось, разницу при вычитании начисленной суммы от 1 % можно включить в расходы за следующий период.
Стоит знать, что эту процедуру не обязательно осуществлять сразу. Разрешено воспользоваться данным правом в следующие 10 лет.

Ещё перенос можно делать как полным, так и частичным. Но если убытки предприниматель получил в нескольких периодах, то и начисление их будет сделано в такой же очерёдности.

Доплата минимального налога производится по отдельному КБК.

Куда деть разницу Разница, которая образуется между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, не пропадает. Ее можно будет учесть в расходах на УСН в следующем году, но только по его окончании.

Источник: http://lcbg.ru/minimalnyj-nalog-pri-usn-dohody-minus-rashody-v-2018-esli-ubytok/

Усн доходы минус расходы 2019

Режим УСН Доходы минус расходы – это один из вариантов упрощённой системы налогообложения. Но по большому счёту с УСН Доходы у расходной упрощёнки очень мало общего.

Самые большие сложности для плательщика УСН Доходы минус расходы связаны с оформлением и признанием произведённых затрат.

В результате выгодный, казалось бы, вариант налогообложения может обернуться для бизнесмена взысканием недоимки, штрафом и начислением пени.

О каких особенностях расходного УСН надо знать, и с какими изменениями 2019 года придётся столкнуться с плательщиками этого режима?

Основные особенности расходной упрощёнки

Для УСН Доходы минус расходы, как и для других льготных режимов, установлены определённые ограничения. Однако их нельзя назвать слишком жёсткими, поэтому большинство представителей малого бизнеса их выполняют.

1. Годовой доход упрощенца не должен превышать 150 млн рублей. Обратите внимание, что это именно реализационные и внереализационные доходы, а не разница между доходами и расходами. При больших оборотах и высокой доле затрат, например, в оптовой торговле, этот лимит не всегда просто соблюсти.
2. Средняя численность работников ИП или организации — не больше 100 человек.
3. Организация не должна иметь филиалы.
4. Доля участия в ООО других организаций не может превышать 25 %.
5. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
6. При переходе на УСН организации, действующей на других налоговых режимах, должен соблюдаться лимит доходов за 9 месяцев года, в котором подано уведомление о переходе, – не более 112,5 млн рублей.
7. Нельзя заниматься некоторыми видами деятельности: банки, страховщики, НПФ, ломбарды, МФО, проведение азартных игр, добыча полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.

Полный перечень ограничений для работы на упрощённом режиме приводится в статье 346.12 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Стандартная налоговая ставка на этом режиме – 15 процентов, поэтому и называют его часто УСН 15 %. Кроме того, субъекты РФ вправе устанавливать на своей территории дифференцированные ставки, т.е. снижать стандартную ставку до 5 %. А на территории Крыма и Севастополя ставка может быть снижена до 3 %.

Обычно сниженная ставка применяется для определённых видов деятельности, которые регион хочет у себя развить. Узнать действующую налоговую ставку можно в соответствующем региональном законе или в местной ИФНС.

Налогом облагается разница между доходами и расходами, поэтому чем выше в бизнесе доля затрат, тем больше оснований подумать о переходе на УСН 15. Однако здесь далеко не так всё однозначно.

Какие расходы учитывают на УСН Доходы минус расходы

Для выбора этого варианта налогообложения недостаточно только высокой доли затрат в полученных доходах. Очень важно знать, какие расходы можно учитывать при расчёте налоговой базы, и как их оформлять.

Для начала надо ознакомиться с перечнем, указанным в статье 346.16 НК РФ. Этот перечень называется закрытым, т.е. в него нельзя включить какие-то ещё затраты, кроме прямо поименованных. Список большой, поэтому здесь мы перечислим только некоторые его пункты, а за полной информацией рекомендуем обращаться к первоисточнику.

Итак, для уменьшения налоговой базы на УСН Доходы минус расходы можно учитывать:

• расходы, связанные с основными средствами (приобретение, сооружение, изготовление, достройка и др.);
• затраты на приобретение и создание нематериальных активов;
• арендные и лизинговые платежи;
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда и обязательного страхования работников;
• оплата услуг связи (почтовые, телефонные, телеграфные и др.);
• суммы налогов и сборов, кроме самого единого налога на УСН;
• оплата стоимости товаров, приобретённых для дальнейшей реализации.

Но и с разрешёнными затратами не так всё просто. Для признания расходов надо, чтобы они были оплачены, экономически обоснованы и документально подтверждены. Кроме того, для некоторых категорий затрат, например, приобретение товаров, предназначенных для перепродажи, действует особый порядок налогового учёта.

Особенно много споров с налоговыми органами при признании затрат вызывает их экономическое обоснование. Например, это расходы на обеспечение деятельности офисных сотрудников.

Часто споры возникают из-за питьевой воды в кулерах, оплату которой плательщик расходной УСН вносит в свои затраты.

Спорными также будут расходы индивидуального предпринимателя на служебные командировки. С одной стороны, они имеют явную экономическую направленность, особенно если по итогам поездки были заключены сделки с контрагентами. А с другой, ИФНС считает, что командировочные расходы можно учитывать только для работников, ИП же к ним не относится.

Добавим сюда также претензии налоговиков к некорректным подтверждающим документам, которые бизнесмен считает правильно оформленными.

В результате налоговая база, признанная инспекцией, часто оказывается выше, чем та, которую рассчитал сам плательщик УСН. А поскольку это расхождение выясняется уже после сдачи и проверки декларации, то ИФНС направляет требование об уплате недоимки и может наложить штраф за неверный налоговый учёт.

Когда стоит переходить на УСН Доходы минус расходы

Перед выбором любой системы налогообложения надо сделать расчёт налоговой нагрузки, причем, доверять это лучше профессионалу. Если вы не знакомы с налоговым учётом, то можете не принять во внимание многие существенные нюансы.

Особенно часто при выборе УСН Доходы минус расходы ошибаются индивидуальные предприниматели без работников с небольшими доходами.

Для примера возьмём ИП, в бизнесе которого предполагается высокая доля затрат, предположим, 75 % от доходов. Сравним, какой налог он должен заплатить на разных вариантах упрощенной системы при одинаковом доходе в 1 млн рублей и стандартных ставках:

• на УСН Доходы: (1 000 000 * 6 %) = 60 000 рублей;
• на УСН Доходы минус расходы: ((1 000 000 – 750 000) * 15 %) = 37 500 рублей.

Казалось бы, очевидно, что второй вариант для предпринимателя выгоднее. Однако здесь не учтён очень важный плюс УСН Доходы – возможность уменьшить рассчитанный налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Причём, расчёт дополнительного взноса с суммы свыше 300 000 рублей для обоих вариантов упрощёнки производится одинаково – учитываются все полученные доходы. При этом для расчёта самого налога база будет разной: доходы в первом варианте и разница между доходами и расходами во втором.

На несправедливость такого подхода уже не раз указывали судебные инстанции, в том числе, Верховный суд РФ. Однако Минфин и ФНС остаются непреклонными и требуют платить 1% с дохода свыше 300 000 рублей без учёта затрат ИП.

Подсчитаем, какую сумму взносов в 2019 году должен заплатить предприниматель из нашего примера:

• фиксированные взносы в 36 238 рублей;
• дополнительный взнос ((1 000 000 – 300 000) * 1 %) 7 000 рублей.

Всего на своё страхование ИП в обоих случаях должен перечислить 43 238 рублей. Дополнительный взнос можно заплатить как в текущем году, так и в следующем. Выберем первый вариант, т.е. учтём всю сумму взносов в отчётном году.

Получаем, что предприниматель на УСН Доходы уменьшит рассчитанный налог на сумму уплаченных взносов и перечислит только (60 000 – 43 238) 16 762 рублей. А вариант УСН Доходы минус расходы не предполагает уменьшения исчисленного налога на взносы. Суммы, уплаченные на своё страхование, ИП уже учёл в общих расходах.

В итоге, несмотря на возможность учесть расходы, расходная упрощёнка для этого примера оказалась невыгодной.

А что если бы региональная налоговая ставка для «Доходы минус расходы» была бы меньше обычной? Например, не 15 %, а 10 %. Легко подсчитать, что в этом случае налог составил бы не 37 500 рублей, а ((1 000 000 – 750 000) * 10 %) = 25 000 рублей. Уже лучше, но всё равно больше, чем на УСН Доходы.

И только при ставке в 5% расходная упрощёнка становится выгоднее, потому что налог составит ((1 000 000 – 750 000) * 5 %) = 12 500 рублей. Но такая низкая ставка — большая редкость и регионы предоставляют её на определённые направления бизнеса.

Однако, если у предпринимателя будут работники, разница окажется не такой значительной. Дело в том, что работодатели могут уменьшать рассчитанный налог не более, чем на 50 %. То есть, единый налог на УСН Доходы в этом примере можно было бы сократить не более, чем до 30 000 рублей.

Как платят налог на УСН Доходы минус расходы

Мы разобрались с двумя основными элементами системы налогообложения – налоговой базой и ставкой. Остаётся выяснить, как считать и платить налог на расходной упрощёнке.

Налоговым периодом на УСН является календарный год. Именно по итогу года ИФНС отслеживает, правильно ли рассчитан налог и вовремя ли он перечислен.

Но в течение года установлены ещё и отчётные периоды, по окончании которых надо рассчитать и заплатить авансовый платеж. За нарушение сроков оплаты авансов штраф не налагают, но придётся заплатить пени.

Сроки перечисления налоговых платежей мы собрали в таблицу.

Покажем на простом примере, как рассчитывают налог на УСН 15. Организация в течение 2019 года получила следующие результаты деятельности:

• первый квартал – доходы 589 000 р., расходы 436 000 р.;
• второй квартал – доходы 630 000 р., расходы 514 000 р.;
• третий квартал – доходы 402 000 р., расходы 280 000 р.;
• четвертый квартал – доходы 799 000 р., расходы 636 000 р.

Правила налогового учёта на УСН требуют указывать доходы и расходы нарастающим итогом с начала года.

Считаем авансовый платёж за первый квартал: (589 000 – 436 00) * 15% = 22 950 р. Аванс за полугодие по нарастающей составит: (1 219 000 — 950 000) * 15% = 40 350 р., но из этой суммы надо вычесть уплаченный авансовый платёж, останется доплатить 17 400 р. Теперь считаем аванс за девять месяцев: (1 621 000 — 1 230 000) * 15% = 58 650 р. Отнимаем перечисленные суммы, остаётся 18 300 р.

Теперь рассчитаем налог за год и вычтем из него все авансовые платежи: (2 420 000 — 1 866 000) * 15% минус (22 950 + 17 400 + 18 300) = 24 450 рублей. Эту сумму и надо заплатить не позже 31 марта. Всего же в виде налога организация перечислила 83 100 рублей.

Кроме того, на УСН Доходы минус расходы есть такое понятие, как минимальный налог. Его платят, если по итогам года налог (с учётом авансовых платежей), рассчитанный обычным способом, оказывается меньше, чем 1 % от полученных доходов.

Например, если бы расходы у организации из нашего примера были намного выше (не 1 866 000, а 2 280 000), то налог по ставке 15% составил бы только 21 000 рублей. Минимальный налог в этом случае равен 1% от 2 420 000, т.е. 24 200 рублей. В данном случае надо заплатить ту сумму, которая выше.

Что нового на УСН Доходы минус расходы в 2019 году

Изменений в 2019 году для плательщиков УСН Доходы минус расходы немного, но приятными их не назовешь.

Во-первых, с 2019 г организации и ИП, работающие на упрощённой системе, утратили право на пониженные льготные тарифы страховых взносов за работников. Раньше статья 427 Налогового кодекса позволяла перечислять только 20% на обязательное пенсионное страхование, но действие этой льготы распространялось на 2017-2018 годы. Сейчас же взносы за работников надо платить на общих основаниях:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС) 22%;
• на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС) — 2,9%.

Во-вторых, с 1 июля 2019 года практически все плательщики УСН Доходы минус расходы должны применять при расчётах контрольно-кассовую технику.

И если розничные продавцы на УСН работают с кассой уже давно, то те, кто оказывает услуги населению, могли выписывать БСО типографского образца.

С середины текущего года такой возможности у них больше не будет – клиенту надо выдавать кассовый чек или БСО, сформированный автоматизированной системой.

Работать без применения ККТ можно в некоторых ситуациях, перечисленных в статье 2 закона № 54-ФЗ, а также если контрагенты относятся к субъектам предпринимательской деятельности и проводят платежи только через расчётный счёт.

В-третьих, индивидуальные предприниматели на упрощёнке должны платить за себя страховые взносы в большем размере. В 2019 году фиксированная сумма взносов составляет 36 238 рублей вместо 32 385 рублей, которые ИП платил за себя в прошлом году.

В-четвёртых, возможная отмена декларации УСН, о которой пишут многие источники, относится только к варианту налогообложения «Доходы» и в случае применения онлайн-кассы. А на УСН Доходы минус расходы, где налоговая база формируется с учётом затрат, отмены декларации ждать не стоит.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/usn-dohody-minus-rashody-2019

Кбк минимальный налог при усн в 2019 году

КБК – код бюджетной классификации, который заполняет налогоплательщик. Минимальный налог при УСН, по форме «доходы минус расходы» в 2019 году – это средства, которые налогоплательщик выплачивает в том случае, если его предпринимательство не приносит никаких доходов или даже просто находится в убытке.

Кбк усн «доходы» в 2019 году

Ежегодно Министерство финансов Российской Федерации устанавливает актуальное значение КБК.

Работающие при УСН могут выбирать одну из двух существующих форм налогообложения – «доходы минус расходы» в 2019 году по-прежнему выплачивается 15%, и «доходы», с которых предприниматель-упрощенец платит 6%.

КБК при УСН (доходы) – один и тот же для предприятий и организаций, но отличается, если плательщику нужно оплачивать штрафы и пени.

Он обязателен только для второй формы упрощенки – «Доходы минус расходы» и составляет 1% от доходов и перечисляется организацией или индивидуальным предприятием по общему коду для уплаты налога. Аналогично обстоит дело и с кодами для уплаты штрафов и пени:

Кбк усн «доходы минус расходы» в 2019 году

При форме налогообложения, обозначенной, как «доходы минус расходы» предприниматель производит более сложные расчеты, потому что он платит налог не со всей полученной прибыли, а только с той части, которая действительно заработана.

Чтобы определить ее значение, при УСН, за 2019 или предыдущий отчетный год, предприниматель или организация доказывают в налоговой инспекции с приложением финансовых документов правомочность понесенных расходов (их перечень имеется в Налоговом кодексе), и только после этого оплачивает сумму, которая отнесена к полученному доходу.

Виды платежа

Для тех, кто выбрал форму «доходы минус расходы» в 2019 году КБК выглядят точно так же, как и при уплате минимального налога, потому что этот вид оплаты тоже относится к уплате налога, пусть и небольшого, и с неприбыльного или бездействующего начинания.

Ранее для минимального налога существовали отдельные коды, но, начиная с 2016 года, соответствующим приказом коды были объединены КБК для авансового платежа, налога при УСН «доходы минус расходы» и минимального налога в этой форме в 2019 году выглядит следующим образом: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Разница состоит в сумме, которая выплачивается.

Таблица КБК по УСН «доходы минус расходы»

Кбк усн при «минимальном налоге» в 2019 году

Минимальный налог в 2019 году имеет двойную трактовку. В некоторых источниках его выделяют, как отдельный вариант упрощенной системы налогообложения.

В перечне УСН так и указывается – три вида – «доходы минус расходы», «доходы» и минимальный налог. На самом деле, минимальный налог – это часть условий, которые поставлены для 6% налогообложения.

Они вступают в силу, если величина дохода составляет 1%. Именно его налогоплательщик и отдает государству.

До 2016 года для такого варианта был предусмотрен отдельный код бюджетной классификации, однако затем Министерство Финансов приняло Приказ №90н, и теперь платеж минимального налога осуществляется по КБК общего. Это рациональный шаг, который упрощает и перевод средств, и их получение.

КБК налоги, штрафы и пени
Что же касается выделения МН, как отдельного вида упрощенки, то в Налоговом кодексе Российской Федерации недвусмысленно указано, что это – просто одна из форм, в которой выплачивается вариант «доходы минус расходы».

Разница состоит в том, что обязательный платеж рассчитывается не из прибыли, как обычно, потому что ее при МН практически всегда нет.

Положенный процент отчисляется от общей суммы средств, полученных организацией или индивидуальным предпринимателем.

Источник: https://mysovets.ru/soveti/8324-kbk-minimalnyy-nalog-pri-usn-v-2019-godu.html