Куда платить ндс физлицу по договору аенды с госорганом

Верховный суд заставил физическое лицо заплатить НДС с аренды помещения

Теперь оказывается да, если он сдавал в аренду коммерческую недвижимость. Это сказано в определении Верховного суда № 16-КГ18-17.

Интересно, что гражданин должен был платить НДС, даже если он не регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и даже при том, что он платил 13%-ный налог с полученных доходов.

Что произошло?

У жителя Волгограда в собственности было два коммерческих объекта недвижимости: торговый павильон и встроенное нежилое помещение в доме. Изначально он их сдавал организации ГУП “Волгофарм” под аптеки и получал за это ежемесячно аренду.

Истец заключил гражданско-правовые договоры аренды, и при этом платил с суммы своего дохода налог в 13% для физических лиц.

Одно помещение сдавалось в аренду с 2004 года, второе с 2005 года. А в 2017 года налоговая решила проверить собственника и решила, что он, фактически, осуществляет предпринимательскую деятельность и вдобавок не платит с неё налог.

  Кстати, после всех судов (они длились довольно долго) гражданин уже должен был государству более 2,5 млн рублей.

Суд первой инстанции решил, что сдача в аренду имущества  – это реализация собственником своего законного права на распоряжение таким имуществом, и в данном случае недостаточно признаков, чтобы деятельность считать предпринимательской.

Апелляция же встала на сторону налоговиков, а затем их поддержал и Верховный суд.

1. Потому что это предпринимательство

В первую очередь, суд ссылается на решение Конституционного суда от 27 декабря 2012 года № 34-П и говорит о том, что даже если человек не зарегистрировался предпринимателем официально, его деятельность будет считаться предпринимательской, если она является таковой по факту.

При этом Верховный суд посчитал, что сдача собственных нежилых помещений в аренду, тем более которые изначально имели назначение использоваться как торговый объект, это самая что ни на есть предпринимательская деятельность. Один из главных аргументов в том, что аптеки, которые там находились, заключали с ГУП “Волгофарм” впоследствии как раз договоры аренды с ежемесячной платой.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, осуществляемые систематически на свой риск организованные действия по использованию имущества, направленные на извлечение прибыли, пишет Верховный суд. Кроме того, аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом – это один из видов деятельности, который есть в ОКВЭД.

2. Потому что недвижимость предназначается не для жизни

Верховный суд  также считает, что объективный критерий – это назначение нежилых помещений.

В данном случае, они используются под торговые помещения и расположены на земельных участках, на которых ведется торговая деятельность.

Более того, в одной инстанции представителем истца было подтверждено, что указанные нежилые помещения изначально строились и приобретались для их использования под торговую деятельность.

3. Потому риск – черта предпринимателя

Ещё один аргумент в том, что торговая деятельность, которая осуществляется арендаторами в помещениях, носит рисковый характер.

Если она станет невозможной, то риски переносятся на арендодателя в виде неполучения им доходов.

 Кроме того, арендодатель как собственник недвижимого имущества несет риск случайной гибели или случайного повреждения имущества, а также риски в случае возможного изменения экономической ситуации.

Таким образом, эти объекты недвижимости не предназначены для использования в личных, семейных или домашних нуждах. А как раз риск – это один из критериев предпринимательской деятельности, исходя из норм Налогового кодекса.

Почему начислили НДС, ведь не все предприниматели его платят?

Любопытный нюанс есть ещё вот в чём. Когда предприниматель официально регистрируется, его по умолчанию ставят на общую систему налогообложения ОСНО, где надо платить НДС и вести большую отчетность.

После регистрации есть 30 дней, чтобы подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения – УСН, ЕНВД или патент. На них НДС платить не нужно, меньше отчетности, да и в целом налогов платится меньше.

Поэтому малый бизнес при регистрации спешит принести заявление в налоговую и переходит сразу на эти режимы.

В данном же судебном деле налоговая как бы “автоматом” зачислила должника в ряды предпринимателей и по умолчанию его поставила на общую систему налогообложения, после чего и насчитала все НДС, штрафы и пени.

Что теперь делать?

Определениями Верховного суда обычно руководствуются по похожим делам. Вероятно, в будущем их станет больше, поскольку налоговая взяла курс на выведение из тени самозанятых и тех, кто не платит налоги с аренды как раз таких помещений на первых этажах домов или построенных павильонов, а также апартаментов, которые тоже относятся к коммерческой недвижимости.

В подобном деле решающее значение будет иметь статус помещения, статус здания и статус земли, на котором они располагаются.

Поэтому, чтобы не оказаться в подобной ситуации, владельцам коммерческой недвижимости, которая сдается в аренду, стоит зарегистрировать индивидуальное предпринимательство, сразу перейти на упрощенный налоговый режим (УСН) и платить налог 6% с доходов, которые ко всему прочему можно будет в соответствии с Налоговым кодексом понижать на размер страховых взносов. Расходы на налоги и взносы в любом случае будут ниже тех же 13% с доходов физических лиц, а вдобавок налоговая не оштрафует за неуплату НДС или незаконное ведение деятельности.

Источник: https://grosh-blog.ru/fizicheskoe-lico-zaplatit-nds/

Арендуем у государства

Не каждая компания может позволить себе иметь в собственности помещения для работы. Да это и необязательно, ведь недвижимость можно арендовать. А как известно, самым крупным собственником площадей является государство.

Поэтому оно может предложить арендаторам большой выбор и приемлемые цены. Однако налогоплательщикам следует помнить, что процедура найма федерального (муниципального) имущества и ее налоговые последствия имеют свои особенности.

По сей день остается актуальным вопрос уплаты НДС при аренде госимущества. Кто в такой ситуации должен пополнить бюджет налогом, и по какой ставке следует его исчислять? Каким образом на решение данных вопросов влияют условия арендного договора? Об этом и пойдет речь в нашей статье.

Правильный договор аренды

Для начала напомним в общих чертах основные положения арендных отношений. Установлены они в главе 34 Гражданского кодекса и распространяются на любых участников договора аренды, в том числе на представителей государственной власти.

Итак, по договору арендодатель (собственник или уполномоченное лицо) обязуется предоставить имущество за плату арендатору (ст. 606 ГК РФ). В обязанности последнего при этом входит как своевременная оплата, так и использование объекта аренды в соответствии с его назначением или договором. Невыполнение этих условий может привести к расторжению контракта (ст. 614, п. 1, 3 ст. 615 ГК РФ).

Кроме того, в арендном контракте должно быть точно указано местонахождение сдаваемых в аренду помещений, их параметры, характеристика и площадь, а также размер оплаты и срок аренды. Отсутствие таких данных означает, что объект аренды не согласован, а сам договор не заключен.

Особое внимание арендатор должен уделить упоминанию в договоре о правах арендодателя на помещение. Ведь передача площадей не уполномоченным на это лицом может повлечь не только правовые, но и налоговые последствия для арендатора. Финансисты, к примеру, полагают, что тогда он не сможет подтвердить расходы по арендной плате (письмо Минфина России от 27 марта 2006 г. № 03-03-04/1/288).

Арендодатель госимущества: возможны варианты

Для НДС-последствий аренды муниципальной или государственной недвижимости весьма существенно, кто участвует в договоре со стороны арендодателя. От этого будет зависеть, должен ли арендатор исполнять обязанности налогового агента. Или же ему достаточно будет уплатить налог в составе арендной платы.

На практике существуют разные способы предоставления в аренду государственного (муниципального) имущества и, соответственно, варианты оформления необходимого договора.

Прежде всего в роли арендодателя может выступать непосредственно орган власти и управления (самоуправления). Речь идет о передаче арендатору из первых рук так называемого публичного имущества, составляющего государственную казну.

Кроме того, муниципальное (государственное) имущество нередко бывает передано на праве хозяйственного ведения или оперативного управления балансодержателю.

Наиболее часто в данном качестве выступают различные государственные предприятия и учреждения. Они также вправе сдавать в аренду (разумеется, с согласия собственника) подведомственное имущество.

Передавать активы уполномоченный властями хозяин может и от собственного имени, и в качестве третьей стороны арендного договора.

Когда арендатору быть агентом

Исходя из норм действующего законодательства, выбор НДС-обязанного участника арендных отношений является наименее очевидным как раз в случае трехстороннего договора аренды. То есть контракта, сторонами которого, помимо арендатора, являются орган госвласти (на правах собственника имущества) и балансодержатель (МУП, ГУП и т. п.).

Проблема в том, что налоговое законодательство разъяснений по данному вопросу не содержит.

Буквальное прочтение пункта 3 статьи 161 НК РФ об агентских обязанностях арендаторов муниципального или государственного имущества показывает, что арендатор должен удерживать из доходов арендодателя и платить в бюджет НДС в определенной ситуации.

То есть возможность наличия в арендных отношениях третьей стороны никак не упомянута в кодексе. Поэтому вполне логично предположить, что положения упомянутого пункта не распространяются на случаи найма помещений у оперативного управляющего или прочего распорядителя гос-имуществом. Иначе говоря, арендатору не нужно выступать в роли налогового агента в случае трехстороннего договора.

На возникновение агентских обязанностей арендатора только при двустороннем договоре уже несколько лет назад указывал и Конституционный суд РФ. В определении от 2 октября 2003 г.

№ 384-О судьи отметили, что порядок уплаты НДС, установленный пунктом 3 статьи 161 НК РФ, необходимо применять лишь «в случае предоставления в аренду публичного имущества, не закрепленного на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления за государственными унитарными предприятиями или учреждениями, т. е. составляющего государственную казну, при непосредственном участии публичных собственников в гражданских правоотношениях».

Источник: http://ndsinfo.ru/article/229

Что делать если налоговая требует уплату НДС с собственников недвижимости?

• Статьи
• Что делать если налоговая требует уплату НДС с собственников недвижимости?

В 2015 году произошло важное изменение налогового законодательства в отношении физических лиц, сдающих в аренду нежилые помещения.

Письмами  от 17.07.

2015 № СА-4-7/12693@  и №  СА-4-7/22683@   от 24 декабря 2015 года Федеральная налоговая служба России (ФНС  РФ) довела до сведения налогоплательщиков позицию Верховного  и Конституционного судов РФ в соответствии с которой доход, получаемый физическим лицом, сдающим на постоянной основе нежилое недвижимое имущество в аренду может быть квалифицирован как доход от предпринимательской деятельности и с физического лица может быть взыскан налог на добавленную стоимость (НДС).

Позиция налоговиков, Арбитражного суда, судов общей юрисдикции, подтвержденная Конституционным и Верховным судами по вопросу уплаты НДС физическими лицам в данном контексте состоит в следующем:

В соответствии со ст. 23 п. 1 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Ст. 11 Налогового кодекса РФ устанавливает, что физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, но не зарегистрированные в качестве предпринимателей, не имеют права ссылаться на то, что они не являются предпринимателями при исполнении норм налогового законодательства. 

Систематическую самостоятельную деятельность физических лиц «рантье» по извлечению доходов из принадлежащего им нежилого недвижимого имущества, осуществляемую на основании гражданско-правовых договоров, влекущих за собой возникновение и учет взаимных денежных и иных обязательств, суды и налоговые органы рассматривают как предпринимательскую деятельность, подлежащую обложению НДС в соответствии со ст. ст. 143 и 146 НК РФ.

Какие последствия влечет появление письма ФНС о возможности взыскания НДС с физических лиц, сдающих нежилую недвижимость в аренду?

Налоговая инспекция может доначислить НДС по ставке 18 % на сумму дохода от аренды за три последних года.

Помимо суммы неуплаченного своевременно налога, ФНС обычно начисляет штраф и пени за неуплату налога, однако складывающаяся судебная практика пока позволяет налогоплательщикам существенно снизить размер пени и штрафов.

В нескольких случаях крупных доначислений налоговые органы передавали материалы проверок в Следственный комитет РФ, но это исключительные случаи.

Что возможно предпринять сейчас, чтобы избежать споров с налоговыми органами во вопросу уплаты НДС от сдачи в аренду нежилой недвижимости ?

Как и большинство наших коллег, мы придерживаемся мнения, что в сложившейся ситуации арендодателям имеет смысл получить статус индивидуальных предпринимателей и сразу перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН).

Выбор объекта налогообложения при УСН будет зависеть в первую очередь от того, какие затраты в соответствии с договором аренды несет владелец недвижимости.

Чем выше удельный вес затрат собственника, тем  целесообразней будет использование режима «доходы минус расходы» со ставкой налогообложения 13 %, при низких расходах удобней выбрать объект налогообложения «доходы» и уплачивать налог по ставке 6 %.

При расчете налоговой нагрузки необходимо учитывать взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования, взимаемые с предпринимателей. В 2016 году взнос составляет 23 153 рубля при доходе до 300 000 рублей.

Законом Санкт-Петербурга № 551-98 от 30 октября 2013 года в соответствии с главой 26 (5) НК РФ установлена возможность перехода на патентную систему налогообложения при сдаче в аренду нежилых помещений Индивидуальными предпринимателями. В ряде случаев использование патентной системы налогообложения может быть удобно для собственника недвижимости, так как она не требует подачи декларации.

Важно так же помнить, что продажа индивидуальным предпринимателем принадлежащего ему нежилого помещения, будет являться доходом подлежащим налогообложению. Индивидуальный предприниматель теряет налоговые льготы, предусмотренные для физических лиц, владеющих недвижимым имуществом более трех лет.

Если физическому лицу уже пришло требование уплаты НДС, то возможно ли смягчить последствия вынесенного ФНС решения? Судебные перспективы.

Чаще всего налоговые органы отказывают арендодателю в праве воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС за прошлые годы, ссылаясь на непредоставление в срок документов, необходимых для получения этого права в порядке ст. 145 НК РФ.

В спорах с фискалами имеет смысл ссылаться на позицию Высшего Арбитражного Суда, высказанную в пункте 2 Постановления Пленума ВАС № 33 от 30.05. 2014. Суд указал, что пропуск срока информирования налоговых органов о применении освобождения в порядке ст.

145 НК РФ, не лишает налогоплательщика права применять освобождение, санкций за несвоевременное уведомление налоговых органов о применении права на освобождение от уплаты НДС не предусмотрено.

Вопрос о выставлении счетов-фактур за прошедшие периоды арендодателем  и принятии к вычету НДС по арендным операциям арендатором так же вызывает споры с налоговыми органами. П. 5 ст. 173 НК РФ предусматривает возможность выставления счета-фактуры плательщиком, освобожденным от обязанности уплачивать НДС.

Если вы являетесь собственником нежилой недвижимости, которую вы сдаете в аренду, то мы настоятельно рекомендуем обратиться к специалистам за получением подробной консультации по вопросам возможных налоговых последствий для вас, о плюсах и минусах получения статуса индивидуального предпринимателя,выбора подходящей для вас системы налогообложения.

Николай Мурзин

© ООО «ПромЮрКо» / Контоград™

Специалисты компании Контоград проконсультируют вас по всем вопросам налогообложения недвижимости, при необходимости подготовят и подадут за вас заявления, декларации и документы. Консультации проводятся индивидуально, по предварительной записи. Вы можете связаться с нами любым удобным способом.

Источник: http://kontograd.ru/articles/uplata_nds_fizicheskimi_litsami_s_komercheskoy_arendy/

Ндс с физического лица при сдаче в аренду нежилого помещения

НДС с физических лиц, сдающих нежилую недвижимость в аренду? Налоговая инспекция может доначислить НДС по ставке 18 % на сумму дохода от аренды за три последних года.

Помимо суммы неуплаченного своевременно налога, ФНС обычно начисляет штраф и пени за неуплату налога, однако складывающаяся судебная практика пока позволяет налогоплательщикам существенно снизить размер пени и штрафов.

В нескольких случаях крупных доначислений налоговые органы передавали материалы проверок в Следственный комитет РФ, но это исключительные случаи.

Что возможно предпринять сейчас, чтобы избежать споров с налоговыми органами во вопросу уплаты НДС от сдачи в аренду нежилой недвижимости ? Как и большинство наших коллег, мы придерживаемся мнения, что в сложившейся ситуации арендодателям имеет смысл получить статус индивидуальных предпринимателей и сразу перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН).

Ндс с физических лиц, сдающих собственное имущество в аренду

Всем удачи! #27 IP/Host: 195.210.142. Re: НДС с аренды помещения у физических лиц? Светлана! Ну хорошо нельзя, но он взял и сдал, вот в чем вся соль, вопрос — то поставлен как факт того, что квартира уже сдана. Да сделку можно признать недействительной, но никто, ествественно, не инициирует процесс признания сделки таковой (в данном случае).

Не нам говорить о статусе данной сделки. С уважением, Королюк Олег #28 IP/Host: 212.34.49. Re: НДС с аренды помещения у физических лиц? Вопрос больше к бухгалтерам, а вот интересно, как юр.

лицо, заключившее сделку, которая может быть признана действительной, а эта сделка, по моему мнению, таковой фактически и является, относит свои платежи по аренде офиса на затраты? Ведь, думается мне, в случае признания таковой сделки недействительной возникнет огромная задолженность в бюджет по неуплате налогов.

Что делать если налоговая требует уплату ндс с собственников недвижимости?

Внимание АО «Пресс-папье» ведет деятельность в сфере розничной продажи канцтоваров. В октябре 2016 «Пресс-папье» получил в аренду часть помещения на 1-м этаже здания Национального технического института.
« Пресс-папье» использует помещение под торговую точку. Аренда оформлена трехсторонним договором, согласно которого:

• АО «Пресс-папье» выступает арендатором;
• Национальный технический институт (балансодержатель) передает имущество в аренду;
• Орган Росимущества (собственник) подтверждает право Национального технического института на передачу части помещения в аренду.

Ежемесячно Национальный технический институт выставляет АО «Пресс-папье» счета-фактуры на оплату услуг аренды, в которых выделена сумма НДС.
Размер налога самостоятельно начисляет и выплачивает в бюджет Национальный технический институт (балансодержатель).

Нужно ли платить ндс физлицу,сдающему в аренду имущество,при уплате ндфл 13%

Письмами от 17.07.

2015 № СА-4-7/[email protected] и № СА-4-7/[email protected] от 24 декабря 2015 года Федеральная налоговая служба России (ФНС РФ) довела до сведения налогоплательщиков позицию Верховного и Конституционного судов РФ в соответствии с которой доход, получаемый физическим лицом, сдающим на постоянной основе нежилое недвижимое имущество в аренду может быть квалифицирован как доход от предпринимательской деятельности и с физического лица может быть взыскан налог на добавленную стоимость (НДС). Позиция налоговиков, Арбитражного суда, судов общей юрисдикции, подтвержденная Конституционным и Верховным судами по вопросу уплаты НДС физическими лицам в данном контексте состоит в следующем: В соответствии со ст.
23 п.

Сдача физлицом-не ип в аренду нежилых помещений приводит к доначислению ндс

Что возможно предпринять сейчас, чтобы избежать споров с налоговыми органами во вопросу уплаты НДС от сдачи в аренду нежилой недвижимости ? Как и большинство наших коллег, мы придерживаемся мнения, что в сложившейся ситуации арендодателям имеет смысл получить статус индивидуальных предпринимателей и сразу перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Выбор объекта налогообложения при УСН будет зависеть в первую очередь от того, какие затраты в соответствии с договором аренды несет владелец недвижимости.

В силу требований пункта 1 статьи 23 ГК РФ у физического лица при осуществлении предпринимательской деятельности возникает обязанность зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

В ряде случаев использование патентной системы налогообложения может быть удобно для собственника недвижимости, так как она не требует подачи декларации. Важно так же помнить, что продажа индивидуальным предпринимателем принадлежащего ему нежилого помещения, будет являться доходом подлежащим налогообложению.

Важно Индивидуальный предприниматель теряет налоговые льготы, предусмотренные для физических лиц, владеющих недвижимым имуществом более трех лет.

Если физическому лицу уже пришло требование уплаты НДС, то возможно ли смягчить последствия вынесенного ФНС решения? Судебные перспективы.

Чаще всего налоговые органы отказывают арендодателю в праве воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС за прошлые годы, ссылаясь на непредоставление в срок документов, необходимых для получения этого права в порядке ст. 145 НК РФ.

Постановление Пленума ВАС от 30 мая 2014 года № 33 « О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость, определив его размер расчетным способом с выделением сумм налога из указанной в договоре цены»; 6. Верховного Суда РФ от 23.09.2015 N 306-КГ15-11736 по делу N А72-7355/2014; 7.

Источник: http://law-uradres.ru/nds-s-fizicheskogo-litsa-pri-sdache-v-arendu-nezhilogo-pomeshheniya/