Как списывать комиссию за заключение договора лизинга

Содержание

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Как списывать комиссию за заключение договора лизинга

Ваша компания уже заключила договор лизинга и у вас возникли вопросы, как отразить лизинг в учёта? В этой статье вы сможете найти необходимую информацию и примеры бухгалтерских проводок по различным лизинговым операциям .

Если вы только планируете оформить лизинговую сделку и ищете варианты финансирования – на нашем сайте можно оформить заявку и получить предложения десятков лизингодателей. Использование сайта бесплатно, вы заключаете договор напрямую с лизинговой компанией, которая предложит самые выгодные условия.

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17.02.1997 г.

Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя. Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылкеграфику платежей.

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства”.

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами” в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях. Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту.

Дт 001 – 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС)

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга)

Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора. В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев.

Дт 20 – Кт 76 – 29 276,27 (начислен лизинговый платёж №1 – 34 546 минус НДС – 5 269,73 )

Дт 19 – Кт 76 – 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу №1)

Дт 20 – Кт 60 – 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга – 6 555,56 минус НДС 1 000)

Дт 19 – Кт 60 – 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса)

Дт 68 – Кт 19 – 6 269,73 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговых платёж №1)

Комиссию, которая уплачивается в начале лизинговой сделки (комиссию за заключение сделки) относят в бухучете на те же счета затрат, что и текущие платежи по лизингу.

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки:

Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю)

Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга)

Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств)

В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу.

Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 “Вложения во внеоборотные активы” в корреспонденции с кредитом счёта 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами”.

При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта “Основные средства”.

Начисление лизинговых платежей отражается по дебету 76 счёта, субсчёт , например, “Расчёты с лизингодателем” в корреспонденции со счетом 76, субсчёт, например, “Расчёты по лизинговым платежам”.

Начисление амортизации по предмету лизинга производит лизингополучатель. Сумма амортизации предмета лизинга признаётся расходами по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета 20 “Основное производство” в корреспонденции с кредитом счёта 02 “Амортизация основных средств, субсчёт амортизации лизингового имущества.

В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.

Первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение.

Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы). При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х. Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х. Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам.

Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Пример учёта лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей за лизинг имущества

Лизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль, параметры графика платежей:

  • срок договора лизинга – 3 года (36 месяцев)
  • общая сумма платежей по договору лизинга – 1 479 655,10 рублей, в т.ч. НДС – 225 710,10 рублей
  • авансовый платёж (первоначальный взнос) – 20%, 236 000 рублей, в т.ч. НДС – 36 000 рублей
  • стоимость автомобиля – 1 180 000 рублей, в т.ч. НДС – 180 000 рублей

Предполагаемый срок использования лизингового имущества – четыре года (48 месяцев). Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет). Амортизация начисляется линейным способом.

Определим сумму ежемесячной амортизации в бухгалтерском учёте. Т.к. стоимость имущества (с учётом вознаграждения лизинговой компании) равна 1 253 945 рублей (1 479 655,10 – 225 710,10), ежемесячная амортизация составит 1 253 945 : 48 = 26 123,85 рублей.

Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев. Ежемесячная норма амортизации – 2,0833% (1 : 48 месяцев х 100%), ежемесячная сумма амортизации – 1 000 000 х 2,0833% = 20 833,33 рублей.

В соответствии с пп.10 п.1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сумма лизингового платежа, ежемесячно признаваемая расходами в целях налогообложения прибыли составляет 8 442,94 рублей (34 546 (лизинговый платёж) – 5 269,73 (НДС в составе лизингового платежа) – 20 833,33 (ежемесячная амортизация в налоговом учёте)).

Расход по договору лизинга ежемесячно в бухгалтерском учёте формируется за счёт амортизации (26 123,85 рублей), в налоговом учёте – за счёт амортизации (20 833,33 рублей) и лизингового платежа (8 442,94 рублей), итого в сумме 29 276,27 рублей.

Т.к. в бухгалтерском учёте величина расходов в течение 36 месяцев (срока договора лизинга) меньше, чем в налоговом, это приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств.

В течение срока действия договора лизинга у лизингополучателя ежемесячно образуется налогооблагаемая временная разница в сумме 3 152,42 рублей (29 276,27 – 26 123,85) и возникает соответствующее отложенное налоговое обязательство в сумме 630,48 рублей (3152,42 х 20%).

Отдельно необходимо сказать об учёте аванса (первоначального взноса по договору). Возможны следующие ситуации:

1. Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса (в приведённом графике лизинговых платежей – на 236 000 рублей). В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.

Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.4 п.

2 статьи 40 Налогового кодекса РФ о сопоставимости лизинговых платежей, т.к.

отдельные платежи не могут рассматриваться как отдельные сделки, а цена по договору лизинга должна анализироваться в совокупности по всем платежам договора.

2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга. В этом случае расходами в налоговом учёте в целях налогообложения прибыли признаётся зачитываемая часть авансового платежа.

В приведённом примере графика платежей по лизингу предполагается, что счёт-фактура на аванс выдаётся лизингополучателю при передаче имущества в лизинг, т.е.

в налоговом учёте при передаче имущества в лизинг отражаются расходы в сумме 200 000 рублей (авансовый платёж, являющийся лизинговым платежом, амортизация не вычитается, т.к. в первом месяце при передаче имущества в лизинг она ещё не начисляется).

При этом одновременно возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 200 000 рублей и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 40 000 рублей (200 000 рублей х 20%).

По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет. Это приведёт к ежемесячному уменьшению отложенных налоговых обязательств в сумме 5 224,77 рублей (26 123,85 рублей х 20%).

Таким образом, по итогам договора общая сумма отложенных налоговых обязательств будет равна нулю:

40 000 (отложенное налоговое обязательство по авансовому платежу) + 22 697 (630,48 х 36 – отложенное налоговое обязательство по текущим лизинговым платежам) – 62 697 (5 224,77 х 12 – уменьшение отложенных налоговых обязательств за 12 месяцев начисления амортизации в бухгалтерском учёте после окончания договора лизинга).

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен аванс по договору лизинга)

Дт 08 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 1 253 945 (отражена задолженность по договору лизинга без НДС)

Дт 19 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 225 710,10 (отражен НДС по договору лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 253 945 (принят к учёту автомобиль, полученный по договору лизинга)

Дт 76 – Кт 60 – 236 000 (зачтен оплаченный при заключении договора лизинга аванс)

Дт 68 (Налог на прибыль)– Кт 77 – 40 000 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 36 000 (предъявлен НДС по авансовому платежу)

Дт 20 – Кт 02 – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 76 (Расчеты с лизингодателем) – Кт 76 (Расчеты по лизинговым платежам) – 34 546 (уменьшена задолженность по лизингу на сумму лизингового платежа)

Дт 76 “Расчёты по лизинговым платежам” – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговый платёж)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 5 269,73 (предъявлен НДС по текущему лизинговому платежу)

Дт 68 (Налог на прибыль) – Кт 77 – 630,48 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 01 (Собственные основные средства) – Кт 01 (Основные средства, полученные по лизингу) – 1 253 945 (отражено получение автомобиля в собственность)

Дт 02 (Амортизация лизингового имущества) – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 940 458,60 (отражена начисленная амортизация по автомобилю)

Дт 20 – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 77 – Кт 68 (Налог на прибыль) – 5 224,77 (отражено уменьшение отложенного налогового обязательства)

Существует также метод, при котором первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учёте равна затратам на приобретение автомобиля у лизингодателя, т.е. совпадает со стоимостью в налоговом учёте. В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества.

Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа.

Выбрать наиболее обоснованный вариант отражения лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя, а также согласовать с лизинговой компанией оптимальную схему отражения лизинговых платежей – весьма сложная задача, требующая хорошего знания специфики бухгалтерского учёта лизинговых операций и особенностей формулировок в договоре лизинга и первичных документах.

Вы можете отправить Заявку на лизинг, перейдя по ссылке Заявка на лизинг

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Рекомендуем использовать Поиск по сайту

Источник: //www.optimumfinance.ru/articles/bukhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-lizinga-u-lizingopoluchatelya

Проводки при получении предмета лизинга

Дт 001 – 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС)

Проводки по текущим лизинговым платежам

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга)Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора. В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев.Дт 20 – Кт 76 – 29 276,27 (начислен лизинговый платёж №1 – 34 546 минус НДС – 5 269,73 )Дт 19 – Кт 76 – 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу №1)Дт 20 – Кт 60 – 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга – 6 555,56 минус НДС 1 000)Дт 19 – Кт 60 – 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса)Дт 68 – Кт 19 – 6 269,73 (предъявлен НДС в бюджет)Дт 76 – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговых платёж №1)Комиссию, которая уплачивается в начале лизинговой сделки (комиссию за заключение сделки) относят в бухучете на те же счета затрат, что и текущие платежи по лизингу. В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки:Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю)Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга)Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет)Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга)Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств) В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу. Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 “Вложения во внеоборотные активы” в корреспонденции с кредитом счёта 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами”.При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта “Основные средства”.Начисление лизинговых платежей отражается по дебету 76 счёта, субсчёт , например, “Расчёты с лизингодателем” в корреспонденции со счетом 76, субсчёт, например, “Расчёты по лизинговым платежам”.Начисление амортизации по предмету лизинга производит лизингополучатель. Сумма амортизации предмета лизинга признаётся расходами по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета 20 “Основное производство” в корреспонденции с кредитом счёта 02 “Амортизация основных средств, субсчёт амортизации лизингового имущества. В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.Первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение.Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы). При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х. Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х. Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам.Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией. Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей за лизинг имуществаЛизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль, параметры графика платежей:

  • срок договора лизинга – 3 года (36 месяцев)
  • общая сумма платежей по договору лизинга – 1 479 655,10 рублей, в т.ч. НДС – 225 710,10 рублей
  • авансовый платёж (первоначальный взнос) – 20%, 236 000 рублей, в т.ч. НДС – 36 000 рублей
  • стоимость автомобиля – 1 180 000 рублей, в т.ч. НДС – 180 000 рублей

Предполагаемый срок использования лизингового имущества – четыре года (48 месяцев). Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет). Амортизация начисляется линейным способом.Определим сумму ежемесячной амортизации в бухгалтерском учёте. Т.к. стоимость имущества (с учётом вознаграждения лизинговой компании) равна 1 253 945 рублей (1 479 655,10 – 225 710,10), ежемесячная амортизация составит 1 253 945 : 48 = 26 123,85 рублей.Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев. Ежемесячная норма амортизации – 2,0833% (1 : 48 месяцев х 100%), ежемесячная сумма амортизации – 1 000 000 х 2,0833% = 20 833,33 рублей.В соответствии с пп.10 п.1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сумма лизингового платежа, ежемесячно признаваемая расходами в целях налогообложения прибыли составляет 8 442,94 рублей (34 546 (лизинговый платёж) – 5 269,73 (НДС в составе лизингового платежа) – 20 833,33 (ежемесячная амортизация в налоговом учёте)).Расход по договору лизинга ежемесячно в бухгалтерском учёте формируется за счёт амортизации (26 123,85 рублей), в налоговом учёте – за счёт амортизации (20 833,33 рублей) и лизингового платежа (8 442,94 рублей), итого в сумме 29 276,27 рублей.Т.к. в бухгалтерском учёте величина расходов в течение 36 месяцев (срока договора лизинга) меньше, чем в налоговом, это приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств.В течение срока действия договора лизинга у лизингополучателя ежемесячно образуется налогооблагаемая временная разница в сумме 3 152,42 рублей (29 276,27 – 26 123,85) и возникает соответствующее отложенное налоговое обязательство в сумме 630,48 рублей (3152,42 х 20%).Отдельно необходимо сказать об учёте аванса (первоначального взноса по договору). Возможны следующие ситуации:1. Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса (в приведённом графике лизинговых платежей – на 236 000 рублей). В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.4 п.2 статьи 40 Налогового кодекса РФ о сопоставимости лизинговых платежей, т.к. отдельные платежи не могут рассматриваться как отдельные сделки, а цена по договору лизинга должна анализироваться в совокупности по всем платежам договора.2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга.В этом случае расходами в налоговом учёте в целях налогообложения прибыли признаётся зачитываемая часть авансового платежа.В приведённом примере графика платежей по лизингу предполагается, что счёт-фактура на аванс выдаётся лизингополучателю при передаче имущества в лизинг, т.е. в налоговом учёте при передаче имущества в лизинг отражаются расходы в сумме 200 000 рублей (авансовый платёж, являющийся лизинговым платежом, амортизация не вычитается, т.к. в первом месяце при передаче имущества в лизинг она ещё не начисляется). При этом одновременно возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 200 000 рублей и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 40 000 рублей (200 000 рублей х 20%).По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет. Это приведёт к ежемесячному уменьшению отложенных налоговых обязательств в сумме 5 224,77 рублей (26 123,85 рублей х 20%).Таким образом, по итогам договора общая сумма отложенных налоговых обязательств будет равна нулю:40 000 (отложенное налоговое обязательство по авансовому платежу) + 22 697 (630,48 х 36 – отложенное налоговое обязательство по текущим лизинговым платежам) – 62 697 (5 224,77 х 12 – уменьшение отложенных налоговых обязательств за 12 месяцев начисления амортизации в бухгалтерском учёте после окончания договора лизинга). Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен аванс по договору лизинга)Дт 08 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 1 253 945 (отражена задолженность по договору лизинга без НДС)Дт 19 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 225 710,10 (отражен НДС по договору лизинга)Дт 01 – Кт 08 – 1 253 945 (принят к учёту автомобиль, полученный по договору лизинга)Дт 76 – Кт 60 – 236 000 (зачтен оплаченный при заключении договора лизинга аванс)Дт 68 (Налог на прибыль)– Кт 77 – 40 000 (отражено отложенное налоговое обязательство)Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 36 000 (предъявлен НДС по авансовому платежу) Дт 20 – Кт 02 – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)Дт 76 (Расчеты с лизингодателем) – Кт 76 (Расчеты по лизинговым платежам) – 34 546 (уменьшена задолженность по лизингу на сумму лизингового платежа)Дт 76 “Расчёты по лизинговым платежам” – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговый платёж)Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 5 269,73 (предъявлен НДС по текущему лизинговому платежу)Дт 68 (Налог на прибыль) – Кт 77 – 630,48 (отражено отложенное налоговое обязательство) Дт 01 (Собственные основные средства) – Кт 01 (Основные средства, полученные по лизингу) – 1 253 945 (отражено получение автомобиля в собственность)Дт 02 (Амортизация лизингового имущества) – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 940 458,60 (отражена начисленная амортизация по автомобилю) Дт 20 – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)Дт 77 – Кт 68 (Налог на прибыль) – 5 224,77 (отражено уменьшение отложенного налогового обязательства)Существует также метод, при котором первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учёте равна затратам на приобретение автомобиля у лизингодателя, т.е. совпадает со стоимостью в налоговом учёте. В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества.Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа. Выбрать наиболее обоснованный вариант отражения лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя, а также согласовать с лизинговой компанией оптимальную схему отражения лизинговых платежей – весьма сложная задача, требующая хорошего знания специфики бухгалтерского учёта лизинговых операций и особенностей формулировок в договоре лизинга и первичных документах.

 

Источник: //glavbuh-info.ru/index.php/sprav/9484-2012-08-23-15-37-12

Бухгалтерские проводки по заключению комиссии по сделке лизинга

Как списывать комиссию за заключение договора лизинга

Задолженность по лизинговым платежам» 9 000 Принят к вычету НДС по лизинговому платежу 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 9 000 ………… Списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга 001 «Основные средства» 3 540 000 Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 34 220 Принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ 10 «Материалы» 60 29 000 Учтен НДС с выкупной стоимости имущества 19 60 5 220 Принят к вычету НДС с выкупной стоимости 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 5 220 Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингополучателя: пример Представим бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя (проводки) на рассмотренном выше примере, дополнив его информацией о том, что амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным способом.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Важно В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев.

Дт 20 – Кт 76 – 29 276,27 (начислен лизинговый платёж №1 – 34 546 минус НДС – 5 269,73 ) Дт 19 – Кт 76 – 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу №1) Дт 20 – Кт 60 – 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга – 6 555,56 минус НДС 1 000) Дт 19 – Кт 60 – 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса) Дт 68 – Кт 19 – 6 269,73 (предъявлен НДС в бюджет) Дт 76 – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговых платёж №1) Комиссию, которая уплачивается в начале лизинговой сделки (комиссию за заключение сделки) относят в бухучете на те же счета затрат, что и текущие платежи по лизингу.

Бухгалтерский учет и типовые проводки по лизингу у лизингополучателя

НК РФ, то есть должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с п. 1 ст.

272 НК РФ при применении налогоплательщиком метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст.

318-320

НК РФ. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Лизинг: проводки

В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества. Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа.

Выбрать наиболее обоснованный вариант отражения лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя, а также согласовать с лизинговой компанией оптимальную схему отражения лизинговых платежей – весьма сложная задача, требующая хорошего знания специфики бухгалтерского учёта лизинговых операций и особенностей формулировок в договоре лизинга и первичных документах.

N 164-‘« «Œ ÙË̇ÌÒÓ‚ÓÈ ‡Ẩ (ÎËÁËÌ„Â)»). œ‰ÏÂÚÓÏ ‰Ó„Ó‚Ó‡ ÙË̇ÌÒÓ‚ÓÈ ‡Ẩ˚ ÏÓ„ÛÚ ·˚Ú¸ β·˚ ÌÂÔÓÚ·ΡÂÏ˚ ‚¢Ë, ËÒÔÓθÁÛÂÏ˚ ‰Îˇ Ô‰ÔËÌËχÚÂθÒÍÓÈ ‰ÂˇÚÂθÌÓÒÚË, ÍÓÏ ÁÂÏÂθÌ˚ı Û˜‡ÒÚÍÓ‚ Ë ‰Û„Ëı ÔËÓ‰Ì˚ı Ó·˙ÂÍÚÓ‚ (ÒÚ. 666 √ –‘, Ô. Ô. 1, 2 ÒÚ. 3 ‘‰Â‡Î¸ÌÓ„Ó Á‡ÍÓ̇ N 164-‘«). —ӄ·ÒÌÓ Ô. 2 ÒÚ.

7 ‘‰Â‡Î¸ÌÓ„Ó Á‡ÍÓ̇ N 164-‘« ‰Ó„Ó‚Ó ÎËÁËÌ„‡ ÏÓÊÂÚ ‚Íβ˜‡Ú¸ ‚ Ò·ˇ ÛÒÎӂˡ Ó͇Á‡Ìˡ ‰ÓÔÓÎÌËÚÂθÌ˚ı ÛÒÎÛ„ Ë Ôӂ‰ÂÌˡ ‰ÓÔÓÎÌËÚÂθÌ˚ı ‡·ÓÚ. ƒÓÔÓÎÌËÚÂθÌ˚ ÛÒÎÛ„Ë (‡·ÓÚ˚) — ÛÒÎÛ„Ë (‡·ÓÚ˚) β·Ó„Ó Ó‰‡, Ó͇Á‡ÌÌ˚ ÎËÁËÌ„Ó‰‡ÚÂÎÂÏ Í‡Í ‰Ó ̇˜‡Î‡ ÔÓθÁÓ‚‡Ìˡ, Ú‡Í Ë ‚ ÔÓˆÂÒÒ ÔÓθÁÓ‚‡Ìˡ Ô‰ÏÂÚÓÏ ÎËÁËÌ„‡ ÎËÁËÌ„ÓÔÓÎÛ˜‡ÚÂÎÂÏ Ë ÌÂÔÓÒ‰ÒÚ‚ÂÌÌÓ Ò‚ˇÁ‡ÌÌ˚Â Ò ‡ÎËÁ‡ˆËÂÈ ‰Ó„Ó‚Ó‡ ÎËÁËÌ„‡.

œÂ˜Â̸, Ó·˙ÂÏ Ë ÒÚÓËÏÓÒÚ¸ ‰ÓÔÓÎÌËÚÂθÌ˚ı ÛÒÎÛ„ (‡·ÓÚ) ÓÔ‰ÂΡ˛ÚÒˇ Òӄ·¯ÂÌËÂÏ ÒÚÓÓÌ.

Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя

Размер лизинговых платежей также начисляется равномерными долями, но только с разницы фиксированной общей суммы и полученного аванса.

  • По сумме минимальных платежей. Эта сумма прописывается в договоре и состоит из: амортизации, платы за использования арендованного имущества, комиссионного вознаграждения и прочие.
  • Типовые проводки по отображению операций лизинга у лизингополучателя Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание Если объект лизинга отображается на балансе лизингодателя 001 710 000,00 Принятие арендованного имущества на забалансовый счет Договор аренды, акт приема-передачи 20 (44) 76 30 000,00 Ежемесячное начисление лизингового платежа Договор аренды, бух. справка-расчет 19 76 5 400,00 Начисление НДС с лизингового платежа Бух.

Компания ГАРАНТ Организация (общий режим налогообложения) является лизингополучателем, предмет лизинга будет учитываться на балансе организации. Оплата комиссии является одной из составляющих стоимости лизингового имущества.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете комиссию за оформление лизинговой сделки? Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу: Для целей налогового учета расходы в виде комиссии за оформление лизинговой сделки учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Для целей бухгалтерского учета, в отличие от налогового, сумма комиссии, как дополнительный расход, предусмотренный договором лизинга подлежит включению в первоначальную стоимость предмета лизинга.

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки: Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю) Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга) Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет) Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга) Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств) Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

Источник: //juristufa.ru/2018/04/19/buhgalterskie-provodki-po-zaklyucheniyu-komissii-po-sdelke-lizinga/

Бухгалтерский учет и типовые проводки по лизингу у лизингополучателя

Как списывать комиссию за заключение договора лизинга

Далеко не всегда предприятие может приобрести собственное основное средство. Одним из способов решения сложившейся ситуации – это заключение договора аренды.

Существует два вида договор аренды:

  1. Договор операционной аренды;
  2. Договор финансовой аренды (лизинга).

Далее в статье рассмотрим учет операций лизинга. Какие бухгалтерские проводки формируются по хозяйственным операциям, связанным с учетом лизингового имущества у лизингополучателя.

Особенности финансового лизинга и его преимущества

Преимущества применения лизинговой формы аренды:

  • Включение соответствующих затрат в налог на прибыль;
  • Оплата и последующее возмещение НДС;
  • Позабалансовое отображение лизинговых затрат, что не ухудшает показатели баланса.

Учет лизинговых операций на законодательном уровне регламентируется приказом Минфина РФ №15 от 17/02/1997г. и ПБУ 6/01 по учету ОС. Порядок их отображения в учете определяется двумя факторами:

  1. Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингополучателя;
  2. Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингодателя.

Основные принципы лизинговых отношений:

Бухгалтерский учет объекта лизинга, который находится на балансе лизингополучателя

Если по условиям договора лизинга имущество принимается на баланс лизингополучателя, то лизингополучатель формирует проводки по лизингу с учетом следующих моментов:

  • Прежде чем учитывать предмет лизинга на балансе лизингополучателя необходимо сформировать первоначальную стоимость лизингового имущества. Она, как правило, состоит из нескольких элементов без учета НДС. Для этого используется бухгалтерский счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», который при принятии объекта лизинга к учету закрывается на счете 01 «Основные средства».
  • Начисление амортизации осуществляет лизингополучатель, которую он вправе списывать в состав основного производства по счету 20.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Разновидности лизинговых платежей

Размер, периодичность и способ оплаты лизинговых платежей регламентируется условиями договора.

Существует три способа расчета лизинговых платежей:

  1. Фиксировано с общей суммы. Лизинговые платежи ежемесячно начисляются равными суммами;
  2. За вычетом аванса. Размер лизинговых платежей также начисляется равномерными долями, но только с разницы фиксированной общей суммы и полученного аванса.
  3. По сумме минимальных платежей. Эта сумма прописывается в договоре и состоит из: амортизации, платы за использования арендованного имущества, комиссионного вознаграждения и прочие.

Типовые проводки по отображению операций лизинга у лизингополучателя

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.

Описание проводкиДокумент-основание
Если объект лизинга отображается на балансе лизингодателя
001710 000,00Принятие арендованного имущества на забалансовый счетДоговор аренды, акт приема-передачи
20 (44)7630 000,00Ежемесячное начисление лизингового платежаДоговор аренды, бух. справка-расчет
19765 400,00Начисление НДС с лизингового платежаБух. справка-расчет
765135 400,00Перечислен лизинговый платежБанковская выписка
68195 400,00Вычет НДС платежа
001710 000,00Возврат предмета лизингаДоговор аренды, акт приема-передачи
Если объект лизинга отображается на балансе лизингополучателя (имущество на балансе лизингополучателя)

Получение объекта лизинга

6051250 000,00Оплата авансового платежа по лизинговому договоруДоговор аренды, банковская выписка
08761260500,00Начисление задолженности по договору лизингаДоговор аренды
1976226 890,00Начисление НДС с лизингового платежаБух. справка-расчет
01081260500,00Введение в эксплуатацию арендованного объектаДоговор аренды, акт приема-передачи
7660250 000,00Взаимозачет выплаченного аванса по договору лизинга
687742 372,88Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль
681938 135,59Начислено НДС по выплаченному авансу
Ежемесячные лизинговые платежи
200227 000,00Начисление амортизации на объект лизингаАмортизационная ведомость
76-(аренд. обязательства)76-(задолженность по платежам по лизингу)37 000,00Уменьшение задолженности по договору лизинга на сумму лизингового платежаДоговор аренды
76-(задолженность по платежам по лизингу)5137 000,00Перечисление лизингового платежаБанковская выписка
68195 644,07Начислено НДС по выплаченному лизинговому платежу
6877650,00Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль, полученное в результате возникновения временной налоговой разницы
Окончание договора лизинга
020127 000,00Начисленная амортизация за все время эксплуатации лизингового объектаАмортизационная ведомость
76011233500,00Списание выбывшего лизингового объектаДоговор аренды

Источник: //BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskiy-uchet-i-tipovyie-provodki-po-lizingu-u-lizingopoluchatelya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.