К какому виду псн относится торговля пластиковыми окнами
Виды деятельности на ПСН: недвижимость, реклама, разливное пиво, монтаж гипсокартона, строительство, производство пиццы
ПСН является наиболее удобным режимом налогообложения для предпринимателей, так как фиксированная сумма платежей и минимальная отчетность предполагают комфортные условия для развития бизнеса. Но у патента есть ограничение на виды деятельности ИП.
Какие виды деятельности попадают под патентную систему налогообложения
В настоящее время налоговым кодексом предлагается 63-и вида деятельности для применения на ПСН. Они включают:
- Ремонтные и пошивочные работы с меховыми, швейными, кожанами и трикотажными изделиями, реставрация ковров.
- Ремонт, и все что связано с ним для обуви.
- Услуги косметолога и парикмахера.
- Прачечные и химчистки.
- Ремонт электроники, компьютерной и бытовой техники, часов, мелких изделий из металла.
- Ремонт и восстановление мебели.
- Фото и киносъемки в рамках ателье и лабораторий.
- Работы по техобслуживанию и ремонту средств передвижения.
- Услуги по транспортированию пассажиров и грузов на разных видах транспорта (водным, в том числе).
- Ремонт помещений, монтаж систем жизнеобеспечения зданий, стекольные работы.
- Репетиторство и другие виды обучения. Перевод.
- Уход за больными, инвалидами, престарелыми и детьми.
- Прием на утилизацию вторичного сырья или отходов (кроме металла), а так же его обработка или утилизация.
- Лечение животных.
- Собственную недвижимость в аренду.
- Народные (кустарные) промыслы.
- Работа с ювелирными изделиями и бижутерией: ремонт, гравировка, чеканка.
- Различного вида звукозаписи.
- Оказание различного рода услуг: уборка и приготовление еды, помощь в спортивных занятиях, художественное оформление интерьеров, работы вокзальных носильщиков, организация платных туалетов.
- Услуги, связанные с сельским хозяйством, охотой и цветоводством. Лесоводство и рыбоводство. Производство саженцев.
- Медицинская деятельность по лицензии.
- Детективная деятельность по лицензии и охрана.
- Организация экскурсий и прокат.
- Ритуальные и обрядовые услуги.
- Некоторые виды розничной торговли.
- Организация заведений общественного питания.
- Транспортировка (перегонка) и забой скота.
- Изготовление фруктовых и овощных консервов. Сбор и заготовка «даров леса».
- Работа по камню.
- Разработка продукта информационных технологий.
Не забыты и те предприниматели, которые больше расположены к производству. Они могут заняться:
- Изготовлением металлоизделий: ключей, указателей, номеров, галантереи.
- Производством изделий из кожи.
- Производством изделий хлебной и молочной продукции.
- Сельскохозяйственным производством, в том числе и инвентаря.
- Изготовлением игрушек.
- Печатью визиток, календарей, пригласительных.
Но это – федеральный уровень. А так как ПСН «прикреплена» к муниципальным образованиям, то местные власти к вышеуказанным сферам деятельности могут быть добавлены некоторые виды бытовых услуг.
Виды деятельности на патентной системе налогообложения — тема следующего видео:
Особые случаи
Так как в 346-ой статье НК сферы деятельности применимые к патенту просто перечислены, без комментариев, в некоторых особых «пограничных» случаях требуется специальное разъяснение.
Жилая и коммерческая недвижимость
В этом сегменте ИП на ПСН может отдавать в аренду:
- Жилые дома и помещения.
- Нежилую недвижимость.
Ограничение одно – это должна быть собственность предпринимателя. Никакой субаренды быть не должно.
Разливное пиво
Пиво – продукт алкогольный и, следовательно, подакцизный. Поэтому вопрос о торговле им ИП на патенте уместен. Министерство финансов в своем разъяснительном письме допускает покупку пива ИП на ПСН, с целью его дальнейшей перепродажи через розничную сеть, в рамках услуг по общественному питанию. Это возможно:
- В торговых залах до 50-ти кв. метров.
- Вне торговых залов.
Отдельно о рекламе. Стоит помнить, что вблизи пределов некоторых зон реклама алкоголя запрещена. Это:
- Учебные заведения.
- Лечебные учреждения.
- Спортивные комплексы.
- Зоны общественного питания.
Сдача жилья в аренду как деятельность по патенту рассмотрена в этом видео:
Монтаж гипсокартона
Монтаж гипсокартона так же попадает под ПСН. И если в классификаторе ОКВЭД этот вид работ относится к 43-му пункту, говорящему о специализированных строительных работах, то под патент (статья 346.43 НК) эти работы можно отнести к одному из двух пунктов:
- 12-му – ремонт жилья.
- 13-му – услуги по монтажным, сантехническим и другим работам.
ПСН для интернет-магазина
346-ая статья налогового кодекса дает четкое разъяснения всем видам торговли, попадающими под действие патента. Это:
- Розничная торговля.
- Стационарная торговля.
- Стационарная торговля без торговых залов.
- Разъездная торговля.
- Разносная торговля.
И ни под одно из этих определений торговля через интернет-магазин не попадает. Следовательно, данный вид бизнеса не может осуществляться через патент.
Строительство
В федеральном перечне видов деятельности для ПСН строительства нет. Но это еще не означает полный запрет. Региональные власти вправе расширять этот список за счет бытовых услуг населению. Поэтому ИП на ПСН может заниматься строительством если:
- Региональные власти внесли эту деятельность в свой разрешительный лист.
- Предприниматель ведет строительство для частного лица, на основании договора услуг.
Для юридических лиц ИП на ПСН стройку вести не может.
Производство пиццы
НК подразделяет допустимые для применения ПСН услуги по организации общественного питания на:
- Объекты с залом для посетителей.
- Без такового зала.
- Открытые площадки.
Производство пиццы (с доставкой) под эти категории не попадает. Отсюда вывод: предприниматели на патенте этим заниматься не могут.
Салон красоты
Работа салона красоты на патенте попадает под пункт о парикмахерских и косметических услугах. Потенциальный доход от него (стоимость патента) может быть ступенчатой и зависит от физических показателей бизнеса (площади и числа работников). И в каждом регионе начисляется самостоятельно.
Грузоперевозки
Патентный режим является предпочтительным при организации грузоперевозок. Его плюсы:
- Нет ограничений по количеству используемых ИП авто.
- Простота оформления и минимум отчетности.
Но есть и один недостаток:
- При наличии у предпринимателя нескольких машин, патент необходимо оформлять на каждую.
Розничная торговля
При переводе на патент розничной торговли надо следить за выполнение ряда условий:
- Ограничение в площади зала (50м2).
- Ограничение в сотрудниках (15 человек).
- Ограничение в суммарном годовом доходе (60 млн.).
Если бизнес в эти ограничения умещается, то можно открывать:
- Стационарную торговлю с залами.
- Нестационарную, без залов.
Еще больше полезной информации о видах деятельности на ПСН содержится в видео ниже:
Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/patent-psn/kakie-vidy-deyatelnosti.html
Получение патента на розничную торговлю для ИП в 2019 году
> Спецрежимы > Получение патента на розничную торговлю для ИП в 2019 году
Патентная система налогообложения предназначена для индивидуальных предпринимателей, деятельность которых сопряжена с видом деятельности, относящимся к перечню в ст. 346.43 НК РФ.
Одним из видов деятельности, в отношении которого допустимо применить патент, является розничная торговля. Она может осуществляться через стационарные или нестационарные сети, виды деятельности закреплены в п.
45 и 46 указанной статьи кодекса.
Что такое розничная торговля
Это товарообменный процесс, удовлетворяющий запросы населения посредством продажи или предоставления им товаров и услуг, в которых они испытывают нужду.
Розничная торговля является окончательным этапом перемещения товаров, так как они посредством розницы попадают в руки конечного потребителя.
Во 2-й части ГК РФ подобному процессу дано также определение – лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, осуществляет операции купли-продажи продукции для личного потребления пользователя, а не для занятия бизнесом.
В процессе выполнения торговых операций реализатор должен помнить о приоритетности потребителя, в производстве товаров необходимо также учитывать потребность конечного пользователя.
Важно: розница удовлетворяет потребности обеих сторон – продавец получает доход, а потребитель желаемый продукт.Розничную торговлю можно вести через стационарный объект или нестационарный. Что это, в чем отличия?
Cтационарные и нестационарные сети для розничной торговли
ФНС при разъяснении сотрудникам своих отделов данных понятий ссылается на письмо Минфина, которое подробно излагает, что:
Стационарный торговый объект – это здание его часть, строение его часть, при этом:
- Основа таких сооружений должна прочно связываться фундаментной основой с почвой;
- Объекты должны быть подключенными ко всем коммуникациям, обеспечивающим жизнедеятельность и соответствие санитарным нормам.
Также об этом сказано и в статьях НК РФ – стационарная сеть это здание/сооружение, предназначенное к занятию подобным бизнесом и подключенное к коммуникациям.
Другими словами – это:
- Здание;
- Сооружение;
- Постройка.
Имеющие коммуникационную систему и цоколь, то есть основу прикрепления к земле.
Нестационарный торговый объект – это временный объект возведенный человеком, не имеющий основания, в том числе и передвижной, и неважно имеет ли он жизнеобеспечение.
НК РФ утверждает, что нестационарная розничная торговля – это объекты, обеспечивающие разносную и развозную торговлю, а также сооружения не относящие к стационарным.
То есть, это:
- Торговля с транспорта;
- Киоски;
- Лотки;
- Палатки;
- Павильоны и прочие временные сооружения.
Кто может получить патент в розничной торговле в 2017 – 2018 году
Патент предназначен для индивидуальных предпринимателей (ИП), юридическим лицам он не доступен.
Ограничения на применение патента
При этом существует лимит возможностей, допускающих использование специального патентного режима:
- Нельзя использовать патент, если предприятие входит в состав простого товарищества или использует условия доверительного правления имуществом;
- Общая численность работников на предприятии должна быть менее 15 человек;
- Годовая выручка по предприятию не должна превышать 60 млн. рублей.
Важно: если индивидуальный предприниматель теряет возможность пользоваться патентом, то он сможет перейти на любое другое налогообложение, согласно нововведениям 2017 года.
Однако при этом налог с имущества согласно его кадастровой стоимости ИП обязан уплачивать, так как право, освобождающее от этой уплаты, было отменено в 2015 году.
Преимущества владения патентом для ИП
Патент для индивидуальных предпринимателей обладает большим перечнем положительных сторон:
- Основная – это сравнительно небольшая его стоимость;
- Возможность самостоятельно определиться с периодом действия патента – 1 – 12 месяцев;
- Доступность приобрести сразу несколько патентов для использования в различных регионах;
- Отсутствие декларирования, а значит и отсутствие бюрократических операций по проверке точности данных;
- Перечень разрешенных законодательством видов деятельности доступно только расширить местными властями, но сократить нельзя.
Важно: для розничной торговли отсутствует освобождение по выплате социального страхования за работников.
Также неоспоримым преимуществом патента для ИП является освобождение от определенных видов налога, конечно, при этом существуют некоторые нюансы, к примеру, НДС нужно оплачивать при выполнении определенных видов работ, а имущество, находящееся на кадастровом реестре облагается налогом.
Следующий этап, это отсутствие необходимости в тщательном формировании первичной документации, так как в данном случае доходы/расходы не являются объектом налогообложения.
Важно: до 1 июля 2018 года держатели патента имеют право работать без ККТ.
Как получить патент в 2017 – 2018 году на розничную торговлю
Прежде чем отправиться за получением патента, ИП необходимо определиться со сроком его применения, подавать заявление нужно за 10 дней до выбранной даты.
С сентября 2017 года применяется новая форма заявления 26.5-1, скачать ее бланк и заполненный образец можно по ссылке – Заявление на патент форма 26.5-1.
Далее следует убедиться, что в данном регионе существует возможность работать согласно патентной основе в отношении розничной стационарной и нестационарной торговли, так как это определяется региональными властями.
Важно: патент доступен только для того региона, в котором его выдали.
Инспекция рассматривает заявление индивидуального предпринимателя в течение 5 дней, после чего должна дать положительный или отрицательный ответ.
Отказать ИП в патенте могут в следующих случаях:
- Вид деятельности недопустим для использования патента;
- Неверно указан период действия документа;
- ИП недопустимо право для использования патента в этом году;
- ИП имеет задолженности;
- Неверно заполнены поля заявления.
Чтобы подать заявление на получение патента индивидуальному предпринимателю допустимо:
- Пройти в отделение ФНС;
- Отослать его почтой, при этом необходимо учитывать период доставки;
- Заполнить электронную форму на официальном сайте.
Чтобы заполнить бланк заявления необходимо приготовить:
- Паспорт, ИНН;
- Свидетельство о регистрации ИП;
- Кадастровая и техническая документация на помещение.
Как посчитать патент на розничную торговлю
Патент для индивидуального предпринимателя является заменителем трех налогов:
Расчет происходит по следующей формуле:
П = ПГД * 6%.
В данном случае:
- ПГД – это потенциально возможный годовой доход для вида деятельности, который рассчитывается на региональном уровне с учетом особенностей ведения бизнеса на год, при использовании прошлогодних данных, но при этом следует следить за изменениями в законодательстве;
- Также следует учитывать период, на который ИП берет патент.
Патент на розничную торговлю на 2017 год для Москвы
Потенциальный годовой доход для Москвы для индивидуальных предпринимателей с 1 января 2017 года установлен Законом г.Москвы №53 в ред. от 23.11.16 и составляет:
- через стационарные сети с торговыми залами менее 50 кв.м.:
- через торговые сети без залов и нестационарные сети, кроме развозной и разносной:
- развозная и разносная 2 700 000 руб.
Ставка равняется 6%.
Размер патента для Московской области на розницу
Источник: http://buhland.ru/patent-na-roznichnuyu-torgovlyu/
Виды деятельности на ПСН
Доброго времени суток! Я продолжаю писать статьи на тему налога ПСН и сегодня мы рассмотрим довольно важную тему – это виды деятельности ПСН и действительно предприниматели приобрести патент могут не для всей деятельности которой занимаются, так как есть перечень утвержденный правительством. Получаем патент в 2017 году.
Помимо этого на местном уровне региональные власти могут самостоятельно убирать некоторые из разрешенных видов деятельности и не выдавать на них патент.
Но все-таки давайте разберем более подробно виды деятельности на патентной системе налогообложения:
Виды деятельности разрешенные на патенте
Разделим для удобства виды деятельности по категориям:
- Услуги оказываемые населению. Всевозможные услуги (перечень их сможете прочитать ниже);
- Транспортные услуги. Данный вид услуг выделен в отдельную рубрику;
- Розничная торговля;
- Услуги общественного питания;
- Услуги по сдаче в аренду недвижимости.
Теперь разберем каждую категорию видов деятельности на патенте по отдельности:
Услуги для населения на ПСН
- Ремонт обуви.
Услуги по пошиву, окраски и чистки;
- Косметические и парикмахерские услуги населению;
- Ремонт меховых, кожаных и швейных изделий;
- Ремонт и пошив головных уборов;
- Ремонт и пошив изделий из текстильной галантереи;
- Ремонт, вязание и пошив трикотажных изделий;
- Ремонт и изготовление ключей, номерных знаков, указателей для улиц, металлической галантереи;
- Услуги прачечных;
- Услуги химчисток.Чистка и окрашивание;
- Ремонт и техническое обслуживание бытовой аппаратурыи приборов;
- Ремонт и техническое обслуживание радиоэлектронной аппаратуры;
- Ремонт и обслуживание бытовых машин;
- Ремонт часов;
- Ремонт и изготовление металлоизделий;
- Ремонт мебели;
- Изготовление мебели;
- Прочие услуги по ремонту и изготовлению мебели;
- Услуги кинолабораторий;
- Услуги фотолабораторий;
- Услуги фотоателье;
- Ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств;
- Ремонт и техническое обслуживание мототранспортных средств;
- Ремонт и техническое обслуживание машин и оборудования;
- Строительство жилья и других построек;
- Ремонт жилья и других построек;
- Прочие услуги оказываемые при строительстве и ремонте жилья, а так же других построек;
- Услуги по оказанию электромонтажных работ;
- Услуги по оказанию сварочных работ;
- Услуги по производству монтажных работ;
- Услуги по оказанию санитарно-технических работ;
- Услуге по резке стекла и зеркал;
- Услуги по художественной обработке стекла;
- Услуги по остеклению лоджий и балконов;
- Услуги репетитора;
- Услуги обучения населения;
- Услуги присмотра и ухода за больными и детьми;
- Услуги по приему вторсырья (исключает прием металлолома);
- Услуги по приему стеклопосуды;
- Услуги ветеринара;
- Изготовление народных изделий художественных промыслов;
- Прочие услуги производственного характера. Переработка даров леса и сельскохозяйственной продукции, переработка маслосемян, картофеля, изготовление и копчение колбас, выделка шкур животных, переработка давальческой мытой шерсти в трикотажную пряжу, стрижка домашних животных, услуги по расчесу шерсти, изготовление гончарных изделий, защита садов и огородов от вредителей и болезней, защита зеленых насаждений от вредителей и болезней, изготовление бондарной посуды, граверные работы по металлу (стеклу, дереву, фарфору, керамике), изготовление валяной обуви, изготовление сельскохозяйственного инвентаря (из материалов заказчика), ремонт игрушек, ремонт и изготовление деревянных лодок, услуги по распиловке дров и вспашке огородов, ремонт туристического инвентаря и снаряжения, изготовление и ремонт оптики для очков, изготовление визиток и пригласительных билетов, работы по (переплетению, окантовочные, картонажные и брошюровочные), зарядка газовых баллончиков для сифона, услуги по замене питания в электронных часах и других приборах;
- Производство ковров и ковровых покрытий;
- Реставрация ковров и ковровых покрытий;
- Ремонт ювелирных изделий;
- Ремонт бижутерии;
- Гравировка и чеканка ювелирных изделий;
- Услуги по стереофонической и монофонической записи речи (пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск);
- Перезапись музыкальных и литературных произведений на компакт-диск и магнитную ленту;
- Услуги по ведению домашнего хозяйства, уборке жилых помещений;
- Услуги художественного оформления. Оформление интерьера жилых помещений;
- Услуги проведения занятий по физической культуре и спорту;
- Услуги носильщиков( ж/д вокзалов, автовокзалов, аэровокзалов, аэропортах, речных и морских портах);
- Услуги платных туалетов;
- Услуги поваров (приготовление блюд на дому);
- Услуги по сбыту сельхозпродукции (сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка, хранение и транспортировка);
- Услуги обслуживания сельскохозяйственного производства (агрохимические, механизированные, мелиоративные, транспортные);
- Услуги декоративного цветоводства, зеленого хозяйства;
- Услуги ведения охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
- Занятие фармацевтической или медицинской деятельностью при наличии лицензии;
- Услуги частного детектива при наличии лицензии;
- Экскурсионные услуги;
- Услуги по прокату;
- Обрядовые и ритуальные услуги;
- Услуги сторожа (вахтера, охранника и уличных патрулей);
- Услуги саун, бань и душевых;
- Прочие услуги непроизводственного характера.
Вот такой довольно богатый выбор видов деятельности для патентной системы налогообложения.
Теперь разберемся с транспортными услугами на патенте:
Транспортные услуги на ПСН
- Автотранспортные услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом;
- Услуги по перевозке грузов водным транспортом;
- Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров автотранспортом;
- Услуги по перевозке пассажиров водным транспортом.
На этом с транспортом все, как видно выбор не велик.
Рассмотрим розничную торговлю на патенте:
Розничная торговля на ПСН
- Розничная торговля через стационарные торговые сети. Ограничение для розничной торговли в стационарных сетях на налоге ПСН составляет 50 кв.м.
, для каждой торговой точки;
- Розничная торговля без торговых залов и через нестационарные торговые сети;
Вот и весь выбор, обращаю особое внимание что площадь одной торговой точки не может превышать 50 кв.м.
Теперь поговорим об общественном питании на налоге ПСН:
Общественное питание на ПСН
Тут все намного проще, применять налог ПСН разрешено только для одного вида деятельности общественного питания: общественное питание с залом обслуживания посетителей не более 50 кв.м. для каждого объекта общественного питания.
Как видно из статьи Вы не можете применять патентную систему налогообложения к объектам общественного питания площадь обслуживания посетителей более 50 кв.м.
Сдача в аренду недвижимости на ПСН
Здесь особых ограничений нет и Вы можете сдавать в аренду:
- Собственное нежилое недвижимое имущество;
- Собственное жилое недвижимое имущество.
Здесь стоит отметить, что на ПСН сдавать в аренду Вы можете только ту недвижимость которая находится у Вас в собственности, то есть сдавая недвижимость по договору субаренды применять налог ПСН уже нельзя.
Вот такой у меня получился обзор. Как я уже говорил ранее у каждого региона виды деятельности ПСН могут различаться.
Я выписал и выложил список для региона в котором живу, то есть для Ханты-Мансийского АО.
Информацию о том попадает Ваш вид деятельности под налог ПСН в интересующем Вас регионе, можно посмотреть на официальном сайте города где планируется вестись деятельность, ну или в крайнем случае уточнить в налоговой.В 2016 году количество видов деятельности для налога ПСН увеличилось на 16, подробности в статье «Изменение ПСН 2016»
Налоговики конечно не сильно любят общаться с предпринимателями, но если быть чуть понастойчивее, то ответ можно получить.
В настоящее время многие предприниматели для перехода на патентную систему налогообложения для ИП, расчета патента, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
На этом все! Вопросы в комментарии к статье или в мою группу социальной сети контакт “ Секреты бизнеса для новичка”.
Удачи в начинаниях! Пока!
Источник: http://biz911.net/nalogooblazhenie/nalogooblozhenie-psn/vidy-deyatelnosti-na-psn/
Патентная система налогообложения: виды деятельности – 2019
Виды деятельности при патентной системе налогообложения регламентированы нормами Налогового кодекса. Этот спецрежим доступен только для физических лиц в статусе ИП, юридические лица ни при каких условиях переходить на него не могут. Патентной системе налогообложения в НК РФ посвящена глава 26.5.
Важным условием перевода на ПСН выступает соблюдение норматива по численности наемного персонала – верхний предел числа трудоустроенных у предпринимателя лиц составляет 15 человек.
Размер налоговых платежей (стоимость патента) не привязан к фактическим финансовым результатам предпринимательской деятельности. Доход на патенте ограничен 60 млн руб. в год (при совмещении с УСН учитывают доход по двум режимам).
При работе на условиях простого товарищества или доверительного управления права на применение патентного спецрежима у коммерсанта нет.
Патентная система налогообложения: виды деятельности 2019 года
ПСН позволяет минимизировать объем налоговых обязательств частных коммерсантов. Этот вид налога заменяет НДФЛ, НДС и налог на имущество. Патент приобретается предпринимателем отдельно для каждого вида деятельности.
Если одно направление бизнеса подходит под условия применения ПСН, а другое нет, можно оформить патент и совмещать его с другой системой налогообложения.
Но при подсчете численности персонала для проверки соответствия условиям патентного спецрежима учитываются сотрудники, работающие по всем режимам.Список направлений хозяйственной деятельности, при осуществлении которых предприниматели могут заявить о переходе на ПСН, зафиксирован в п. 2 ст. 346.43. В перечне значится 63 вида деятельности. Местные власти могут добавлять в него бытовые услуги, но исключать что-либо не вправе.
В число разрешенных для ПСН сфер предпринимательства входят услуги (например, репетиторство, киносъемка, химчистка, услуги ветеринара).
Отдельная категория сфер бизнеса на ПСН состоит из ремонтных работ (ремонт автомобильной, бытовой техники, мебели, обуви).
Производственная сфера представлена, например, деятельностью по изготовлению хлеба, кожаных изделий, посадочного материала и т.д. Отдельное место в списке направлений деятельности отведено торговле.
Новые виды деятельности для ПСН
В 2019 году перечень видов деятельности патентной системы налогообложения может быть расширен за счет включения в него комплекса услуг, оказываемых в растениеводстве и животноводстве (так называемый «налог на огород»).
Эта норма пока находится на стадии обсуждения, законопроект зарегистрирован в Госдуме под № 483530-7.
Суть законодательной инициативы в том, чтобы максимально упростить ведение учета для фермерских хозяйств и расширить возможности сотрудничества с крупными торговыми организациями:
- статус ИП позволит фермерам заключать сделки с магазинами и представительствами торговых сетей;
- патентная система даст возможность платить налог только за периоды фактической работы при сезонной деятельности, так как патент может приобретаться на срок от 1 месяца;
- нет необходимости сдавать налоговую отчетность по патентным платежам;
- размер налогового обязательства заранее известен, уровень фискальной нагрузки остается неизменным при любых итогам финансовой деятельности;
- региональные власти смогут объединить в одном патенте сразу несколько комплексных направлений бизнеса.
Патентная система налогообложения: какие виды деятельности можно применять
О том, какие виды деятельности относятся к категории разрешенных для патента, информация представлена в таблице ниже.
Виды деятельности ПСН – таблица
| № п/п | Направление деятельности в соответствии с Налоговым кодексом (п. 2 ст. 346.43) |
| 1 | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий |
| 2 | Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви |
| 3 | Парикмахерские и косметические услуги |
| 4 | Химическая чистка, крашение и услуги прачечных |
| 5 | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц |
| 6 | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий |
| 7 | Ремонт мебели |
| 8 | Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий |
| 9 | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования |
| 10 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом |
| 11 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом |
| 12 | Ремонт жилья и других построек |
| 13 | Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ |
| 14 | Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла |
| 15 | Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству |
| 16 | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными |
| 17 | Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома |
| 18 | Ветеринарные услуги |
| 19 | Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности |
| 20 | Изготовление изделий народных художественных промыслов |
| 21 | Прочие услуги производственного характера:
|
| 22 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
| 23 | Ремонт ювелирных изделий, бижутерии |
| 24 | Чеканка и гравировка ювелирных изделий |
| 25 | Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск |
| 26 | Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства |
| 27 | Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления |
| 28 | Проведение занятий по физической культуре и спорту |
| 29 | Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах |
| 30 | Услуги платных туалетов |
| 31 | Услуги поваров по изготовлению блюд на дому |
| 32 | Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом |
| 33 | Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом |
| 34 | Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) |
| 35 | Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) |
| 36 | Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству |
| 37 | Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты |
| 38 | Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности |
| 39 | Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию |
| 40 | Услуги по прокату |
| 41 | Экскурсионные услуги |
| 42 | Обрядовые услуги |
| 43 | Ритуальные услуги |
| 44 | Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров |
| 45 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли |
| 46 | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети |
| 47 | Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания |
| 48 | Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей |
| 49 | Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота |
| 50 | Производство кожи и изделий из кожи |
| 51 | Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений |
| 52 | Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей |
| 53 | Производство молочной продукции |
| 54 | Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав |
| 55 | Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий |
| 56 | Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство |
| 57 | Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность |
| 58 | Деятельность по письменному и устному переводу |
| 59 | Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами |
| 60 | Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья |
| 61 | Резка, обработка и отделка камня для памятников |
| 62 | Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации |
| 63 | Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования |
Источник: https://spmag.ru/articles/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-vidy-deyatelnosti-2019
Патентная система налогообложения
С 1 июля 2018 года будет обязательно применение онлайн-ККМ. Стоимость патента можно будет уменьшить на сумму покупки онлайн-ККМ. Но есть ограничение — возвратят не более 18 000 рублей за один ККМ.
Максимальный размер потенциально возможного(не реального) годового дохода не может быть более 1 481 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,481).
При этом максимум может быть поднят в 3, 5 и в 10 раз(Статья 346.43 п.8 пп.4).
2017 год
Максимальный размер потенциально возможного(не реального) годового дохода не может быть более 1 425 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,425).
2016 год
С 1 января 2016 года добавляют еще 16 видов ПСН(см.полный список ниже пп.48-63)
Максимальный размер потенциально возможного годового дохода не может быть более 1 329 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,329).
2015 год
С 2015 года патент можно будет получить только для одного конкретного муниципального или административно-территориального образования в регионе(например, одного города). Ранее можно было получать патент в той налоговой, где выгоднее, а вести бизнес где угодно в пределах одного региона.
Минимальный размер потенциально возможного годового дохода(он был 100 тыс. руб.) отменяют.
С 2015 года для производственной, социальной и научной сферы вводятся Налоговые каникулы в некоторых регионах и налог будет равен нулю.
О патенте
Патентную систему налогообложения(ПСН)могут применять только ИП (ООО и другие организации не могут). До 2013 года система называлась «УСН на основе патента».
Вводиться решением местных властей(регионов) для некоторых пунктов из определенного списка, также может быть введена для любых бытовых услуг. Кстати, с 2017 года — новый список бытовых услуг.
Список видов во многом похож на список ЕНВД, но плюс к тому там есть преподавание, мелкое производство и мелкое с/х. Введена почти во всех регионах, включая Москву и Санкт-Петербург.
Система похожа на ЕНВД(вмененку) по расчету налога. Патент не зависит от доходов. Зависит от физических показателей: люди, площадь, местоположение и пр.
ККМ
При ПСН не обязательно применять ККМ(ККТ, кассовый аппарат), что является значительным плюсом. При этом в сфере услуг можно выдавать товарный чек с описанием услуги. В торговле необходимо выдавать товарный чек по требованию.
С 1 июля 2018 года будет обязательно применение онлайн-ККМ. Стоимость патента можно будет уменьшить на сумму покупки онлайн-ККМ. Но есть ограничение — возвратят не более 18 000 рублей за один ККМ. Если касс несколько — лимит нужно применять по каждой кассе в отдельности (письмо от 21.02.2018 № СД-3-3/1122)
| ЕНВД розничная торговля и услуги общепита (с работниками) | до 1 июля 2018 года |
| ЕНВД розничная торговля и услуги общепита (без работников) | до 1 июля 2019 года |
| ПСН следующие виды: розничная торговля и услуги общепита; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами; | до 1 июля 2018 года |
| ПСН розничная торговля и услуги общепита (без работников) | до 1 июля 2019 года |
| Все остальные виды ЕНВД и ПСН | до 1 июля 2019 года |
Срок действия
Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев, но в пределах одного календарного года. Т.е. в 2018 году можно получить патент только до 31 декабря 2018 года.
Стоимость
Тут можно посчитать стоимость патентной системы налогообложения: Калькулятор стоимости патента для всех регионов(налог.ру — сайт ИФНС).
Формула патента: потенциально возможный доход * К1(коэффициент-дефлятор) * 6%.
Потенциально возможный доход может зависеть от многих факторов(смотря какой вид деятельности): количества людей, площадь, местоположение, количество машин.
Стоимость патента не пересчитывается, если снизились показатели. Если показатели возрасли, то нужно получать другой патент, либо переходить на иной налоговый режим. При этом самостоятельно пересчитывать патент нельзя.
2018 год: Максимальный размер потенциально возможного(не реального) годового дохода не может быть более 1 481 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,481).
При этом максимум может быть поднят в 3, 5 и в 10 раз(Статья 346.43 п.8 пп.4).
| 1,481 | 1,425 | 1,329 | 1,147 | 1,067 |
С 2015 года для производственной, социальной и научной сферы вводятся Налоговые каникулы в некоторых регионах и налог будет равен нулю.
Порядок оплаты
п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ
1) Если патент выдан на срок до шести месяцев, то его надо полностью оплатить в течение 40 дней после его начала действия.
2) Если ИП приобрел патент на срок от шести месяцев до года, то а) 1/3 от его стоимости необходимо оплатить в течение 90 календарных дней с начала действия документа.
б) Остальную часть надо погасить до даты окончания его действия.
Просрочка
Было так: если ИП просрочит уплату второй части патента, то его переведут на ОСНО, причем с первого дня покупки патента(задним числом). Это была катастрофа для многих ИП, т.к. на ОСНО совсем другие правила расчета налогов и есть НДС. С 1 января 2017 года эту норму отменили(письмо ФНС России от 6 февраля 2017 г. № СД-19-3/19@).
Теперь если просрочить уплату патента просто насчитают небольшие пени(письмо ФНС России от 24 октября 2017 г. № СД-4-3/21453). Однако если просрочку заметит сама инспекция и посчитает её умышленной то грозит штраф 20% от суммы неуплаты.
КБК
С 2013 года появились новые КБК для патентной системы(ПСН).
182 105 04010 02 1000 110 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов(с 2013 года)
182 105 04020 02 1000 110 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов(с 2013 года)
182 1 05 04030 02 1000 110 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга(с июля 2013 года)
Утрата права
В случае нарушения количества физ.показателей либо не оплаты оставшейся части патента, ИП теряет право на применение ПСН. В первом случае надо подавать специальное заявление. После этого можно получить новый патент. Необходимо написать заявление на возврат старого, но не все ИФНС возвращают стоимость старого.
В случае неоплаты ПСН ИП переходит на НДФЛ и НДС(ОСНО) причем с первого дня, когда был куплен патент(что очень сложно и невыгодно поэтому платите вовремя!). При этом стоимость патента можно отнести к расходам на НДФЛ и пени за просрочку НДФЛ задним числом не начисляются(письмо ФНС от 23.06.2015 № БС-4-11/10858).
Желательно до патента подать заявление на УСН. Ведь в случае утраты права на патент вас переведут задним числом на УСН. Оплата патента не пропадёт. На эту суммы вы сможете уменьшить налог УСН. Отразить это в декларации(см. калькулятор) вы можете: 100 раздела 1.1 декларации по УСН при объекте «доходы»; 100 раздела 1.2 декларации по УСН при объекте «доходы минус расходы»(письмо ФНС России от 29 июня 2017 г. № СД-4-3/12517).
Новая форма Образец 26.5-3 Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения. Excel (образец для 2015 года).
Отчетность
Налоговую декларацию ИП по патентному налогу не сдает. Есть обязанность вести книгу доходов-расходов — образец тут.. Сдавать книгу в налоговую не нужно. Но её могут запросить при проверке. Вести книгу просто — там только доходы.
Переход
Подать заявление на Патентный налог можно с первого дня регистрации ИП.
Источник: https://ipipip.ru/ART/USN-patent.php